物流企业财务会计核算管理计划9篇物流企业财务会计核算管理计划 哲哲哲哲殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉殉蒸蒸展秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀秀蓄再再再再再再再再再再下面是小编为大家整理的物流企业财务会计核算管理计划9篇,供大家参考。
篇一：物流企业财务会计核算管理计划
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第 蒂 一章 总则 第一条 蒂 为加强公司的财务工作 蒂 ，发挥财务在公司经营 衡 管理和提高经济效益中 衡 的作用，特制定本规定 衡 。 第二条 公司财务 衡 部门的职能是： (一 衡 )认真贯彻执行国家有 衡 关的财务管理制度和税 衡 收制度，执行公司统一 衡 的财务制度。 (二) 衡 建立健全财务管理的各 衡 种规章制度，编制财务 衡 计划，加强经营核算管 衡 理，反映、分析财务计 衡 划的执行情况，检查监 衡 督财务纪律的执行情况 衡 。 (三)积极为经营 衡 管理服务，通过财务监 衡 督发现问题，提出改进 衡 意见，促进公司取得较 衡好的经济效益。 (四 衡 )厉行节约，合理使用 衡 资金。 (五)合理分 衡 配公司收入，及时完成 衡 需要上交的税收及管理 衡 费用。 (六)积极主 钧 动与有关机构及财政、 钧 税务、银行部门沟通， 钧 及时掌握相关法律法规 钧 的变化，有效规范财务 钧 工作，及时提供财务报 钧 表和有关资料。 (七 钧 )完成公司交给的其他 钧 工作。 第三条 公司 钧 财务部由财务经理、会 钧 计、出纳、和审计人员 钧 组成。 第四条 公司 活 各部门和职员办理财会 活 事务，必须遵守本规定 活 。 第二章 财务工 活 作岗位职责 第五条 财 活 务经理负责组织本公司 活 的下列工作： (一) 活 编制和执行预算、财务 活 收支计划、信贷计划， 活 拟订资金筹措和使用方 活 案，开辟财源，有效地 活 使用资金； (二)进 活 行成本费用预测、计划 活 、控制、核算、分析和 活 考核，督促本公司有关 活 部门降低消耗、节约费 活 用、提高经济效益； 活
(三)建立健全经济核 活 算制度，利用财务会计 活 资料进行经济活动分析 活 ，及时向总经理提出合 活 理化建议。 (四)组 活 织领导财务部门的工作 雇 ，分配和监督其他人员 雇 的工作任务，制定考核 雇 奖惩指标；
(五)负责 雇 建立和完善公司已有的 雇 财务核算体系，生产管 雇 理控制流程，成本归集 雇 分配制度； (六)承办 雇 公司领导交办的其他工 雇 作。 第六条 会计的 雇 主要工作职责是： ( 雇 一)按照国家会计制度 雇 的规定、记帐、复帐、 雇 报帐做到手续完备，数 雇 字准确，帐目清楚，按 雇 期报帐。 (二)按照 雇 经济核算原则，定期检 雇 查，分析公司财务、成 雇 本和利润的执行情况， 雇 挖掘增收节支潜力，考 雇 核资金使用效果，当好 雇 公司参谋。 (三)妥 雇 善保管会计凭证、会计 雇 帐簿、会计报表和其他 雇 会计资料。 (四)完 刃 成总经理或财务经理交 刃 付的其他工作。 第七 刃 条 出纳的主要工作职 刃 责是： (一)认真执 刃 行现金管理制度。 ( 刃 二)严格执行库存现金 刃 限额，超过部分必须及 刃 时送存银行，不坐支现 刃 金，不认白条抵压 现金 刃 。
(三)建立健全现 刃 金出纳各种帐目，严格 刃 审核现金收付凭证。 刃
(四)严格支票管理制 刃 度，编制支票使用手续 刃 ，使用支票须经总经理 刃 签字后，方可生效。
刃
(五)积极配合银行 刃 做好对帐、报帐工作。
刃 (六)配合会计做好 暮 各种帐务处理。 (七 暮 )完成总经理或财务经 暮 理交付的其他工作。 暮
第八条 审计的主要工 暮 作职责是： (一)认 暮 真贯彻执行有关审计管 暮 理制度。 (二)监督 暮 公司财务计划的执行、 暮 决算、预算外资金收支 暮 与财务收支有关的各项 暮 经济活动 及其经济效益 暮 。 (三)详细核对公 暮 司的各项与财务有关的 暮 数字、金额、期限、手 暮 续等是否准确无误。 暮
(四)审阅公司的计划 暮 资料、合同和其他有关 暮 经济资料，以便掌握情 暮 况，发现问题，积累 证 暮 据。
(五)纠正财务工 暮 作中的差错弊端，规范 索 公司的经济行为。 ( 索 六)针对公司财务工作 索 中出现问题产生的原因 索 提出改进建议和措施。
索 (七)完成总经理或 索 财务经理交付的其他工 索 作。 第三章 财 索 务工作管理 一月一日起十二月三十一日第九条 会 索 计年度自至止。 第十 索 条 会计凭证、会计帐 索 簿、会计报表和其他会 搂 计资料必须真实、准确 搂 、完整，并符合会计制 搂 度的规定。 第十一条 搂
财务工作人员办理会 搂 计事项必须填制或取得 搂 原始凭证，并根据审核 搂 的原始凭证编制记帐凭 搂 证。会计、出纳员记帐 搂 ，都必须在记帐凭证上 搂 签字。 第十二条 财 榴 务工作人员应当会同总 榴 经理办公室专人定期进 榴 行财务清查，保证帐簿 榴 记录与实物、款项相符 榴 。 第十三条 财务工 榴 作人员应根据帐簿记录 榴 编制会计报表上报总经 榴 理，并报送有关部门。
榴
会计报表每月由 榴 会计编制，财务经理负 榴 责审核，上报一次。会 榴 计报表须经财务经理、 榴总经理签名或盖章。 榴
第十四条 财务工作人 榴 员对本公司的各项经济 榴 实行会计监督。 财务 榴 工作人员对不真实、不 榴 合法的原始凭证，不予 榴 受理；对记载不准确、 榴 不完整的原始凭证，予 榴 以退回，要求更正、补 榴 充。 第十五条 财务 榴 工作人员发现帐簿记录 榴 与实物、款项不符时， 榴 应及时向总经理或主管 榴 副总经理书面报告，并 榴 请求查明原因，作出处 榴 理。 财务工作人员对 藕 上述事项无权自行作出 藕 处理。 第十六条 财 藕 务工作应当建立内部稽 藕 核制度，并做好内部审 藕 计。 出纳人员不得兼 藕 管稽核、会计档案保管 藕 和收入、费用、债权和 藕 债务帐目的登记工作。
藕
第十七条 财务 藕 审计每季一次。审计人 藕 员根据审计事项实行审 藕 计，并做出审计报告， 藕 报送总经理。 第十八 藕 条 财务工作人员调动 藕 工作或者离职，必须与 藕 接管人员办清交接手续 藕 。 财务工作人员办理 藕 交接手续，由行政办公 藕 室主任、主管副总经理 藕 监交。 第四章 藕 支票管理
第十九条 支 藕 票由出纳员或财务经理 呜 指定专人保管。支票使 呜 用时须有“请购审批单 呜 ”，经财务经理、总经 呜 理批准签字，然后将支 呜 票按批准金额封头，加 呜 盖印章、填写日期、用 呜 途、登记号码，领用人 呜 在支票领用簿上签字备 呜 查。 第二十条 支票 呜 付款后凭支票存根，发 呜 票由经手人签字、会计 呜 核对(购置物品由保管 呜 员签字)、财务经理、 呜 总经理审批。填写金额 呜 要无误，完成后交出纳 呜 人员。出纳员统一编制 呜 凭证号，按规定登记银 呜 行帐号，原支票领用人 呜 在“支票借款单”及登 呜 记簿上注销。 第二十 呜 一条 支票借款应在 呜 签发支票之日起五个工 呜 作日内清算，超期的财 呜 务人员月底清帐时凭“ 呜 支票借款单”转应收个 呜 人款，发工资时从领用 呜 工资内扣还，当月工资 呜 扣还不足，逐月延扣以 呜 后的工资，领用人完善 呜 报帐手续后再作补发工 呜 资处理。 第二十二条 呜
对于报销时短缺的金 乱 额，由支票领用人办理 乱 现金借款手续，并按现 乱 金借款管理 规定执行。
乱 凡一周内支出款项累 乱 计超过 10000 元或 乱 现金支出超过 5000 乱 元时，会计或出纳人员 乱 应文字性报告财务经理 乱 。
凡与公司业务无关款 乱 项，不分金额大小由承 乱 办人文字性报告财务经 乱 理。 第二十三条 凡 乱 1000 元以上的款项 乱 进入银行帐户两日内， 乱 会计或出纳人员应文字 乱 性报告财务经理。 第 乱 二十四条 公司财务人 乱 员支付(包括公私借用 乱 )每一笔款项，不论金 乱 额大小均须财务经理会 乱 同总经理联签字。总经 乱 理外出应由财务人员设 乱 法通知，经总经理授权 乱 可委托其他负责人代签 乱 ，同意后可先付款后补 乱 签。 第五章 现金 乱 管理 第二十五条 公司 扫 可以在下列范围内使用 扫 现金： (一)职员工 扫 资、津贴、奖金； ( 扫 二)个人劳务报酬； 扫
(三)出差人员必须携 扫 带的差旅费； (四) 扫 结...
篇二：物流企业财务会计核算管理计划
章运输成本的核算与管理
第七章运输成本的管理与核算 运输成本是物流成本的重要组成， 但运输成本绝不等于物流成本， 物流成本的概念、 构成及降低运输成本的方法在物流成本管理中具有非常重要的作用。
第七章运输成本的管理与核算 第一节 运输与物流 第二节 运输成本概念、 构成及影响因素 第三节 降低运输成本的方法及措施 第四节 运输定价 第七章运输成本的管理与核算 第一节 运输与物流 一、 运输概述
11></a>． 运输的概念、 功能与要求 运输是物流系统中的核心功能， 是物品借助于运力在空间上所发生的位置移动。
具体地讲， 运输是使用运输工具对物品进行运送， 以实现物流的空间效用。
第七章运输成本的管理与核算 运输在 物流 系统 的功能 物品转移 物品存储 第七章运输成本的管理与核算 物品转移 物品转移是运输的主要功能， 也就是物品在供应链中的移动。
运输利用的是时间资源、 财务资源和环境资源， 只有当运输确实提高了物品价值时， 这种物品转移才是有效的。
第七章运输成本的管理与核算
运输过程要使用的财务资源是指营运车队所必需的开支， 或者商业运输或公共运输所需的开支。
运输直接和间接地使用各种环境资源， 如直接地使用能源， 运输间接地造成拥挤、 空气污染等。
运输的主要目的就是以最少的时间、 财务和环境资源成本， 将物品从原产地转移到需要的地点。
此外， 物品的损失成本也必须最低。
第七章运输成本的管理与核算 物品存储
将运输车辆作为相当昂贵的储存设施， 对物品进行临时储存只是一个附属的运输功能。
然而， 如果转移中的物品需要短时间存储， 又将重新转移， 这种储存就是必要的。
在准时生产、 敏捷制造等供应链管理方法中， 可以利用运输的这种临时储存物品功能， 例如为了节约生产时间， 可将运输的原材料等直接转到生产车间而不用进入仓库， 当然这需要高效的运输系统或物流系统做后盾。
第七章运输成本的管理与核算
运输作为一种服务应符合一些基本的要求， 其中最重要的是速度和一致性。
运输速度是指完成特定的运输所需的时间。
运输速度和成本的关系， 主要表现在以下两个方面：
1、 能够提供更快速服务的运输商实际要收取的更高运费 2、 运输服务越长， 其费用就越低。
第七章运输成本的管理与核算
运输的一致性是指在若干次装运中履行某一特定的运次所需的时间与原定时间或与前几次运输所需时间的一致性。
也是运输可靠性的反映， 是高质量运输的最重要的特征。
第七章运输成本的管理与核算
2． 常见的 5 种运输方式
常见的 5 种基本的运输方式是：
公路、 铁路、 水路、 航空和管道。
各种方式的相对重要性可以按照系统公里数、 交通流量、 收入， 以及交通成分性质等来衡量。
第七章运输成本的管理与核算 （1）
公路运输
公路运输是一种主要使用汽车或其他车辆（如人、 畜力车）
在公路上进行货客运输的方式。
公路运输主要承担近距离、 小批量的货运， 承担水运、 铁路运输难以到达地区的长途。
大批量货运、 以及铁路、 水运优势难以发挥的短途运输。
第七章运输成本的管理与核算
公路运输的主要优点是灵活性强， 公路建设期短， 易于因地制宜， 可采取“门到门” 运输形式， 不需转运或反复装卸搬运。
公路运输也可作为其他运输方式的衔接手段。
公路运输的经济半径， 一般在 200 千米以内。
第七章运输成本的管理与核算
（2）
铁路运输
铁路运输是一种使用铁路列车运送客货的运输方式。
铁路运输主要承担长距离、 大数量的货运， 在没有水运条件地区， 几乎所有大批量货物都是依靠铁路。
铁路运输是在干线运输中起主力运输作用的运输形式。
第七章运输成本的管理与核算
铁路运输优点是速度快， 运输不易受自然条件限制， 载运量大， 运输成本较低。
主要缺点是灵活性差， 只能在固定线路上实现运输， 需要与其他运输手段配合和衔接。
铁路运输经济里程一般在 200 千米以上。
第七章运输成本的管理与核算
（3）
水路运输 水路运输通常又被区分为海洋运输和内陆可通航水路运输， 水路运输的主要优点是能够运送数量极大的货物， 它使用两种类型的船舶：
一种是海船， 主要用于远洋运输和长江大河中运输， 限于进出深水港口：
另一种是驳船， 主要在河道上和江河中营运， 具有相当大的灵活性。
第七章运输成本的管理与核算 水路运输的主要缺点是其营运范围和运行速度受到限制； 除非其起始地和目
的地的运输都接近水道， 否则需要铁路和公路补充运输。
当需要较低的期望运费费率而运输速度是次要考虑的因素时， 这种运输方式就能在较低的变动成本条件下承运大批量的货物。
第七章运输成本的管理与核算 （4）
航空运输
航空运输是最新的但也是利用程度最低的运输方式， 主要优点在于托运货物的运输速度。
通过航空运输大洋两岸间的货物仅需几个小时， 而用其他运输方式承运则需要几天的时间。
对航空运输具有抑制作用的就是高成本， 当然， 这种高成本能够换来高速度。
第七章运输成本的管理与核算 航空运输与其他运输方式最大的区别就在于， 多数是在紧急的情况使用， 当证明高成本是合算的情况时， 厂商们通常会利用定期或不定期的航空服务来运送货物， 高价值或极易腐烂的产品最有可能成为正常空运的产品。
如圣诞节产品、 高级时装或鲜鱼之类的产品， 航空运输也许是物流作业惟一最实际的运输方法。
第七章运输成本的管理与核算 （5）
管道运输 管道运输是运输体系中的一个重要组成部分。
除石油外， 通过管道运输的其他产品主要是天然气。
此外， 管道还被利用来运输化学制品， 粉末化的水泥类干散材料和通过液压悬浮的面粉， 以及在城市内用作市政当局的下水道和供水道。
第七章运输成本的管理与核算 与其他所有的运输方式相比， 管道运输具有独特的性质， 它是以每周 7 天×24 小时为基础运行的， 仅受到完全更换运输商品和管道维修保养的限制。
与其他运输方式不同， 它不存在必须回程运输的“集装箱” 或“运输工具”；
其高额的固定费用产生于通行权、 建设控制站的要求及泵道能力等， 既然管道运输是非劳动密集型， 那么管道一旦建设完毕， 其营运变动成本必然很低， 管道运输最明显的缺点是不灵活， 在运输商品的范围方面受到限制， 只运送气体、液体或浆状产品。
第七章运输成本的管理与核算
二、 运输在物流管理中的作用 1． 运输是物流系统中最为重要的构成要素 2． 运输是成本消耗最大的物流活动 第七章运输成本的管理与核算 1． 运输是物流系统中最为重要的构成要素 物流中的运输包括长距离运输和短途运输（配送）。
长距离运输称为“干线运输”，
从物流中心至零售店的运输称为配送，
第七章运输成本的管理与核算 2． 运输是成本消耗最大的物流活动 运输成本在物流总成本中所占比例非常大。
在国际上， 一般把物流成本分为运输成本、 保管成本和管理成本 3 部分。
第七章运输成本的管理与核算 第二节 运输成本概念、 构成及 影响因素 一、 运输成本的概念 运输服务是一种创造价值的活动， 运输成本是承运人为完成特定货物位移而消耗的物化劳动与活劳动的总和， 其货币表现就是各种费用的支出， 包括车队、燃料、 设备维护、 劳动力、 保险、 装卸等。
第七章运输成本的管理与核算 二、 运输成本的构成 在现代物流企业中， 运输在其经营业务中占有主导地位， 因此物流运输费用在整个物流业务中占有较大比例， 一般综合分析计算， 运输费用在社会物流费用中约占 50％左右。
第七章运输成本的管理与核算 一般来讲， 运输总成本包括货运、 车队、 燃料、 设备维护、 劳动力、 保险、装卸、 愈期／ 滞留费用、 税收、 跨国费用等。
不同的运输方式所包含的运输成本有不同的构成类别和范围， 可以分为 3类， 即营运成本、 管理费用和财务费。
第七章运输成本的管理与核算 以水路货运为例， 包括以下几个方面。
（1）
营运成本 （2）
行政管理费用 （3）
财务费用 第七章运输成本的管理与核算 （1）
营运成本 这是指与船舶营运生产直接有关的各项支出。
包括实际消耗的各种燃料、 物料、 用具和索具； 船舶固定资产折旧费、 修理费、 租赁费、 保险费、 港口费、 货物费、 代理费、 船员工资福利费及事故净损失等。
第七章运输成本的管理与核算 （2）这是指运输企业行政管理部门为管理和组织营运生产活动的各项费用。包括公司经费、 工会经费、 劳动保险费、 财产、 土地使用税、 技术转让费、 技术开发费等。
第七章运输成本的管理与核算 （3）
财务费用 这是指运输企业为筹集资金而发生的各项费用。
包括企业营运期间发生的利息支出。
汇兑净损失、 调剂外汇手续费、 金融机构手续费， 以及筹资发生的其他财务费用等。
第七章运输成本的管理与核算 另外我们以汽车运输为例说明运输成本的计算内容。
汽车公司运输成本的计算过程分为 4 个步骤：
确定计算对象， 确定计算单位， 选择计算内容与方法， 计算运输总成本和单位运输成本。
第七章运输成本的管理与核算 1． 计算对象 2． 计算单位 3． 计算内容与方法 第七章运输成本的管理与核算 （1）
工资和福利费
（2）
燃料费 （3）
轮胎费用 （4）
修理费 （5）
车辆折旧费
第七章运输成本的管理与核算 （6）
养路费、 税金及运输管理费 （7）
车辆保险费 （8）
事故费 （9）
其他运营费 第七章运输成本的管理与核算
4． 运输总成本和单位运输成本计算 将计算期内各运输成本计算对象的运输成本加总即得运输总成本。
如果需要， 将各计算对象的运输成本除以相应的计算单位的数量， 就得到相应的单位运输成本。
如果公司存在对外支付的运输费用， 直接加到公司内部运输成本上， 即可得到公司总运输成本。
第七章运输成本的管理与核算 三、 影响运输成本的因素 影响运输成本的因素很多， 尽管这些因素并不是运费表上的组成部分， 但在承运人制定运输费率时， 必须对每一个因素加以考虑。
这些因素主要有 3 个方面：
产品特征 运输特征 市场因素 第七章运输成本的管理与核算 1． 产品特征 （1）
产品密度 产品密度把重量和空间方面的因素结合起来考虑。
第七章运输成本的管理与核算
图就是用于说明每单位重量的运输成本随产品密度的增加而下降的关系。
每 单 位 重 量 的 运 输 成 本 产品密度 第七章运输成本的管理与核算 （2）
产品的可靠性 对容易损坏或者容易被偷盗的、 单位价值高的许多货物（如计算机、 珠宝及家用娱乐产品等）
而言， 可靠性是非常重要的一个指标， 货物运输时， 需要承运人提供的可靠性越大， 货物的运输成本就越高。
第七章运输成本的管理与核算 （3）
产品的装载性能
装载性能这一因素是指产品的具体尺寸及其对运输工具（如铁路车、 拖车或集装箱）
空间利用程度的影响。
第七章运输成本的管理与核算
2． 运输特征 （1）
输送距离 输送距离是影响运输成本的主要因素， 因为它直接对劳动、 燃料和维修保养等变动成本发生作用。
如下图显示了距离和成本的一般关系， 并说明了以下两个要点：
第七章运输成本的管理与核算
第一， 成本曲线不是从原点开始的， 因为它与距离无直接相关， 但与货物的提取和交付 活动所产生的固定费用有关。
第二， 成本曲线增长速度随距离增长而减小， 这种特征被称为递减原则，
第七章运输成本的管理与核算
（2）
载货量
载货量之所以会影响运输成本， 是因为与其他许多物流活动一样， 大多数运输活动中存在着规模经济。
这种关系如图所示， 它说明了每单位重量的运输成本随装载重量的增加而减少。
第七章运输成本的管理与核算
距离和运输成本 之间的关系图
重量和运输成本之间的关系 成 本 距离
每 单 位 重 量 的 运 输 成 本 装载重量 第七章运输成本的管理与核算 （3）
装卸搬运 卡车、 铁路车或船舶等的运输可能需要特别的装卸搬运设备， 运输成本通常较高， 产品大小、 或形状一致的货物（如纸箱、 罐头、 筒）
或可以用专门搬运设备（如用带子捆起来、 装箱或装在托盘上等）
处理的产品， 搬运费用较低， 因此运输成本较低。
第七章运输成本的管理与核算
3． 市场因素
（1）
竞争性 不同运输模式间的竞争、 同一运输模式的线路竞争及同种运输方式之间的竞争会影响向运输费用的波动。
第七章运输成本的管理与核算 （2）
流通的平衡性 运输通道流量和通道流量均衡等运输供需市场因素也会影响至运输成本。
这里所谓的“运输通道” 是指起运地与目的地之间的移动。
显然运输车辆和驾驶员都必须返回至起运地， 于是对他们来说， 要么找一票货带回来（ “回程运输”）， 要么只能空车返回。
第七章运输成本的管理与核算 第三节 降低运输成本的方法及措施 一、 简化运输系统， 减少中间环节， 降低运输成本 1． 进行合理的运输网络的优化 2． 减少不必要的运输环节 3． 直达运输 4． “四就” 直拨运输 第七章运输成本的管理与核算 二、 提高车辆的装载效率， 降低运输成本 提高装载效率， 是组织合理运输提高运输效率和降低运输成本的重要内容。一方面， 这是最大限度地利用车辆载重吨位； 另一方面， 是充分使用车辆装载容积。
其主要做法有以下几种。
组织轻重配装、 实行解体运输、 高效的堆码方法 第七章运输成本的管理与核算 三、 选择最佳运输手段， 降...
篇三：物流企业财务会计核算管理计划
管理制度及流程 第一节 费用 开支管理制度 为了 适应现代企业管理体制， 进一步加强企业管理， 明确责任严格操作程序， 根据现行财务制度， 结合实际情况及公司 管理需求， 特制定本制度。第一条 费用 管理的原则 1、 费用 实行预算管理， 归口 到责任部门， 落实到责任人， 严格考核， 厉行节约。
2、 要严格审批手续， 各级部门要严格进行审核， 凡不符合规定的一律不予批准。
严格执行审批权限及程序。
3、 凡属于采购、 对外发包等业务发生的款项支出总额在 5000 元以上的必须签订合同， 合同要实行招标或比价采购， 采购价格须经财务部审核， 公司 总经理审批后方可执行。
4、 凡费用 金额达到 2000 元以上的必须由财务采用 转账或支票的方式支付。
5、 特殊或临时性活动实行费用 专项预算控制。
预算必须经财务部会审， 报总经理批准后实施。
财务部必须在预算批准的范围内 审核报销。
6、 权责发生制原则：
以权责发生制为基础， 划清时期的费用 开支。
凡属于本期发出的费用， 不论其款项是否支出， 均应作为本期费用 开支； 凡不属于本期支出的费用， 即使款项在本期支出， 也不能作为本期费用 处理， 企业各期费用 要按规定列支， 不得提前或延后。
第二条 费用 管理的办法 1、 公司 的费用 管理办法采用 费用 率与费用 定额相结合的管理。对各业务部门采取费用 率控制， 对管理部门采用 费用定额管理。
按部
门登记入账， 根据“谁花钱、 谁管理、 谁负 责” 的精神和经营变化情况， 将费用 指标分解到各部门， 形成人人把关， 层层监督的局面， 各项开支都要从严掌握， 对不符合财经纪律和财务制度规定的开支， 财务部有权拒绝支付。
对因特殊情况需追加预算的要按程序由相关领导审批。
2、 财务部每月 按部门对费用 预算执行情况进行检查， 发现问题及时提出改进措施。
第三条 费用 开支范围 费用 包括经营费用、 管理费用 、 财务费用 三部分。
1、 经营费用 是指在经营过程中的营销方面发生的各种费用 。
广告费， 营销宣传费。
2、 管理费用 是指管理部门为管理和组织商品经营活动而发生的各项费用 ， 业务招待费、 办公费、 差旅费、 住宿费、 培训费、 保险费、劳动费、 印刷费、 制服费、 其他资产摊销、 费用 性税金、 坏账损失、运杂费、 折旧费、 修理费、 低值易耗品摊销、 物料消耗、 工资、 福利费、 工作餐费、 邮电费、 会议费、 水电费、 保洁费其他。
3、 财务费用 是指为筹集资金及经营活动等而发生的各项费用 ，包括利息支出、 汇兑损益、 金融机构手续费等。
第四条 费用 支出 标准 1、 在经营过程中发生的各项费用 ， 本着厉行节约的原则， 严格按预算及合同执行。
2、 开支标准：
1）
差旅费（ 见下表）
交通工具 宿费标准 误餐补助标准 职位 火车飞机 轮船 省会城市 省会城市 其他城市副总以上 软席普通座舱 一等仓 400 200 150
部门经理 硬卧普通座舱 二等仓200 100 80 其他员 工 硬卧 二等仓150 80 60 注：①省会城市指：
北京、 上海、 广州、 深圳、 珠海、 汕头、 厦门、 海南、 大连、 天津、青岛及其他省会城市。
②副总经理以下级别员 工确须乘坐飞机的， 要注明原因， 须由总经理特批。
③出差地的市内交通费实报实销， 如确实需要乘坐出租车的， 请注明原因。
2）
市内 交通费：
因公在合肥市内 发生的公共车辆交通费实报实销， 因急需乘坐出租者， 车费单独审批报销， 需要部门主管领导签署意见， 由分管副总经理及总经理批准， 方可予以报销。
3）
办公费：
办公费包括办公用品及办公耗材。
由行政部按预算统一购买， 各部门凭“物资供应需求计划表” 到行政部领取。
对于确需由本部门自 行购买的专业性较强的办公用 品， 须在计划中列明细报总经理审批。
财务部据以控制。
行政部对领用 部门实行双重控制， 即领用 单与计划表进行核对，使实际领用 的办公用 品控制在申请限额内 。
月 末行政部按各部门实际领取情况， 分摊费用 。
4）
通讯费：
A． 手机费 报销标准：
职
位 资费标准 备
注 总经理 500
副总经理 300
部 门 经 理 100
主
管 50 名单上报行政部转财务部 享受手机报支的人员 ， 必须确保 24 小时开机， 特殊岗位人员 需要报支手机费用的， 须经总经理办公会讨论通过， 上报预算后， 方可上报名单， 予以报销。
B． 办公电话费：
各部门认真制定预算， 严格按预算执行。
C． 长途话费只开通总经理、 副总经理及行政部经理电话机。
其他部门需使用 长途电话的统一到行政部登记使用 。
凡因私使用 长途电话的话费自 付。
D. 严禁信息台话费， 对当事人处以 6 倍话费成本以上罚款。
5）
业务招待费（ 含因对外交往需要领用 的购物券、 购物卡或物品等）：
公司 对业务招待费实行归口 统一预算管理， 非预算项目 一律不予报销。
在预算范围内 执行申请制， 需要先申请后使用， 填写《接待申请单》 报总经理审批； 单笔金额超过 2000 元以上者， 需要上报董事长批准。
6）
日 常费用 ：
运输费、 印刷费、 绿化费、 物料消耗费、 小额租赁费、 零星物管费、 职工教育费、 劳保用 品支出、 劳务费、 低值易耗品、 零星维修费等。
（ 1）
已签订合同的费用 支付：
凡按合同 审批规定签订合同 的费用 支付， 按合同规定办理， 由分管副总经理审核， 总经理确认后签字报支。
（ 2）
未签订合同的费用 按照预算由分管副总经理审核， 总经理确认后签字报支。
7）
水电费、 工资（ 包括节日 发放）：
由分管副总经理审核， 总经理确认签字后报支或发放。
8）
福利费：
食堂提供员 工工作午餐， 由分管副总经理， 总经理确认签字后报支。
9）
工程施工、 营销活动、 广告、 业务宣传费用， 实行预算管理，由分管副总经理审核， 总经理确认签字后报支。
3、 借款与报销：
1）
对于大额费用 支出 、 差旅费等允许先借款后报销。
借款申请人应详细填写《借款单》， 然后依照审核权限依次审批后， 方可到财务部办理借款。
对未结清前次借款的人员 ， 原则上不予借款。
2）
对于费用借款， 无特殊原因必须 5 日 内 报销冲账（ 出差人员以返回公司 之日 算起）。
所剩余款项应于报销日 之内 交回， 对于无故超期不交回余款的， 财务部从其工资中扣回。
3）
用 于报销的原始单据应符合国家和本地区有关法律法规的规定。
必须是正规票据。
单据项目 必须填写齐全特别是我公司 全称、 地点、 费用 项目 等必须准确无误。
票据应整洁， 无涂抹、 修改。
对于不符合上述规定的票据， 财务部应拒收。
4）
报销核签流程：
部门经理签字后， 经手人持报销单及粘贴好的原始票据到财务部接受审核， 审核无误并由分管副总经理审定后，报总经理审批。
经过完整的签批手续后， 财务部予以报销（ 报销的流程图见附表）。
第五条 财务支出 审批权限：
公司 的各项财务支出， 严格按照预算， 在预算内 执行支付， 实行总经理与分管副总经理共同签批制度。
重大开支项目 由总经理报董事会审批。
其他任何人员 无财务支出最终批报权。
附表：
报销的流程图
1
2
6 C、 财务部审核；
F、 制单
3
4
5
B、 部门经理签署意见 D、 分管副总经理审批 E、 总经理审批 G出纳员报销 A、 经办人分类粘贴妥当
第二节 固定资产管理办法 一
总 则 第一条 为加强企业固定资产的管理， 维护固定资产的安全和完整， 防止固定资产流失， 规范固定资产运作行为， 推动固定资产的合理配置， 提高使用效益， 保障生产经营的顺利进行， 促进公司 发展壮大。
结合公司 实际情况， 制定本办法。
第二条 固定资产管理坚持科学规范、 责任到人、 配置合理、 效益优先的原则。
第三条 固定资产管理的主要内 容包括：
固定资产范围、 分类和计价的确定； 固定资产增加、 使用 、 调拨、 维护和处置； 固定资产盘点、 清理； 固定资产账务管理等。
第四条 固定资产管理的主要任务是：
完善管理网络， 健全规章制度， 明晰产权关系， 落实管理责任， 保证固定资产安全、 完整， 推动固定资产的合理配置和有效使用。
二
固定资产管理体制 第五条 固定资产管理工作归行政部， 财务部协助管理； 行政部指定专人负 责此项工作。
第六条 财务部作为固定资产的协助管理部门， 其主要职责如下：
（ 1）
会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；
（ 2）
参与编制固定资产更新改造和大修理计划；
（ 3）
负 责固定资产的明细核算和有关报表的编制；
（ 4）
计算提取固定资产折旧和大修理资金；
（ 5）
参与固定资产的清查盘点。
第七条 固 定资产的购置应由各部门 向行政部报送需求年度计划， 计划中应说明需购置该固定资产的理由、 价格、 型号、 数量、 功能等； 由行政部上报预算， 报送签报， 审批后按计划进行购置。
第八条 计划外固定资产的购置， 由需要购置的部门向行政部提出申请， 追加预算， 由总经理报送签批， 审批后进行购置。
第九条 固定资产的购置， 原则上由行政部负 责， 特殊情况经行政部经理同意后， 可由各部门自 行购置。
第十条 固定资产的购置， 应本着“货比三家， 质优价廉” 的原则， 以最大限度地提高资金的使用效益。
第十一条 固定资产购置后， 由经办人与行政部专管人员 共同填写“固定资产验收单”， 各有关人员 应在“固定资产验收单” 中相应栏目 内 签字。
经办人凭“固定资产验收单” 和有关发票到财务部办理报销事宜。
第十二条 固定资产验收完毕后， 由行政部专管人员 同时填制 “固定资产卡片 ” 和“固定资产备查账” 并进行分类管理。
第十三条 固定资产的日 常维护、 保养工作由使用 部门负 责， 并定期进行清查和盘点。
第十四条 年终行政部应会同财务部对各类固定资产进行一次全面清查， 并将清查结果列表、 附说明报告报送主管领导。
第十五条 固定资产报废应由使用 部门提出报告， 经有关部门共同鉴定后， 由行政部进行审核并填制“固定资产报废申请单”， 有关
人员 应在“固定资产报废申请单” 中相应栏目 内 签字， 经主管领导审批后办理注销手续。
第十六条 由于个人原因造成固定资产损坏、 丢失的， 应由有关责任人赔偿。
第十七条 固定资产报废清理后， 如有收入应如数上缴财务部。
第十八条 员 工在调离前， 应将个人领用 、 借用 的各类固定资产退交行政部并办理退还手续， 然后办理调离手续。
三 固定资产范围、 分类和计价 第十九条 所有购置、 自 建、 盘盈以及通过捐赠、 调拨等形式取得的固定资产， 均须纳入固定资产管理范围。
第二十条 符合下列条件的定为固定资产：
使用 期限超过一年且单位价值在 2000 元以上的资产， 如房屋建筑、 机器设备、 运输车辆、仪器仪表， 以及其他与生产经营活动有关的设备、 器具、 工具等。
第二十一条 固定资产分别按以下情况计价入账：
（ 一）
购入的固定资产， 按照实际支付的价款以及为使固定资产达到预期工作状态所支付的包装费、 运杂费、 安装费及附加费等计价。购置车辆时按规定支付的车辆购置税（ 附加费）
记入购价之内 ；
（ 二）
自 行建造的设备及已竣工的房屋及构建物， 按照建造过程中实际发生的全部相关支出计价；
（ 三）在原有固定资产基础上进行改建、 扩建和增建的固定资产，应按改建、 扩建和增建所发生的支出减去改建、 扩建和增建过程中的变价收入后的净增加值， 增计固定资产原价；
（ 四）
接受捐赠的固定资产， 按同类固定资产的市场价格或根据中介机构评估提供的有关凭据记账， 接受固定资产时发生的各种费
用 ， 应当记入固定资产的价值；
（ 五）
融资租入的固定资产， 按租赁协议确定的设备价款、 运杂费、 安装费等计价；
（ 六）
盘盈的固定资产， 按重置完全价值计价；
（ 七）
置换的固定资产， 按各自 的原值或按评估价值计价；
（ 八）
其他单位投资转入的固定资产， 按评估价值或者合同、 协议计价；
（ 九）
已经投入使用 但尚未办理移交手续的固定资产， 可先按暂估价值计价， 待核定实际价值后再进行调整；
（ 十）
购置固定资产过程中发生的非资本性支出（ 如差旅费）
不计入固定资产价值。
第二十二条 固定资产的折旧 （ 一）
固定资产的折旧方法：
1． 根据财政部颁发的企业会计制度规定， 结合公司 的具体情况，计提折旧的方法采用 平均年限法；
2． 固定资产的净残值为固定资产原值的 3％ （ 原残值率不是 3％ 的， 仍按原残值率计算）；
3． 以平均年限法计提折旧的固定资产的折旧率和折旧额的计算公式如下：
a、 年折旧率=（ 5％ ）
／ 折旧年限；
b、 月 折旧率=年折旧率／ 12；
c、 月 折旧额=固定资产原值*月 折旧率；
4、 固定资产折旧根据上述有关计算公式计提， 新增减少的固定资产按如下办法计提折旧；
A、 当月 增加的固定资产， 次月 开始折旧；
B、 当月 减少或停用的固定资产， 从下月 起不再计提折旧；
C、 提前报废的固定资产， 其净损失计入营业外支出， 不再补提折旧；
5． 按照规定提取的固定资产折旧， 分别按用 途性质计入制造费用 、 管理费用 和经营费用 等。
（ 二）
各类固定资产的折旧年限 1、 房屋、 建筑物
20 年
2、 机器、 生产设备
10 年 3、 运输设备
4 年
4、 工具、 家具等
5 年 5、 电子设备
3 年
6、 通...
篇四：物流企业财务会计核算管理计划
10年第 32卷第 4期总第 190期物流工程与管理LOG ISTICS ENGINEERING AND MANAGEMENT物流管理do:i 10. 3969 /.jissn . 1674- 4993 . 2010 . 04. 017我国现代物流服务业中财务管理问题及其对策? 张凤华(天津全程物流配送有限公司, 天津?300300) 收稿日期!2010- 03- 17 作者简介!张凤华, 天津全程物流配送有限公司。摘?要! 随着我国经济的不断发展, 并且趋于与国际接轨的一种形式, 物流服务业也在这一形势下随着经济的进步一起向前发展。当下很多物流企业都处于一个转型期, 由过去的传统物流向现代物流进行转变, 并且物流服务业在数量上和规模上也不断地扩大, 从而也逐渐成为我国国民经济的重要组成部分, 也逐渐的受到更多行业人士的关注。伴随着物流服务业的发展, 财务管理作为一个企业不可缺少的管理系统, 也在物流转型期间不断更新, 但仍旧存在着一些问题和缺陷, 阻碍了物流企业快速健康的发展。文中针对我国现代物流企业中财务管理, 从五个方面阐述了其中存在的问题, 并且从政府、 市场、 企业三方面入手来提出解决对策。现在正处于经济危机的复苏阶段, 我国现代物流服务业更应抓住机会, 通过解决财务管理中的问题使得自身得到进一步提完善, 提高财务综合能力。
关键词! 现代物流服务业; 财务管理; 问题; 对策 中图分类号!?F252???? 文献标识码!?A???? 文章编号!?1674- 4993(2010) 04- 0045- 03China?sm odern logistics industry in the financialmanage m entproble m s and counter m easures?ZHANG Feng- hua( Tianjin Total logisticsCo . , Ltd ., Tianjin 300300, China) Abstract ! As China? s economy continues to develop , and become a for m of international integration, logistics services arealso in this situation together w ith the econo m ic progress forward. M any logistics companies are present in a transition from theprevious traditional logistics to shift to a modern logistics and logistics services in number and size are continually expanding ,thus beco m ing an i mportant part of our national econo my ,has gradually The people are more industry attention. W ith thedevelopment of logistics services ,financial manage ment indispensable as a business manage ment syste m,logistics alsocontinuously updated during the transition period,but there are still some proble ms and shortco m ings hinder the rapid andhealthy development of logistics enterprises . Of this paper ,the financialmanage ment ofmodern logistics enterprises fro m fiveaspects of the existing proble ms and the government ,market ,business to propose solutions to the three aspects ofcounter measures. Now in the recovery phase of the economic crisis ,the modern log istics industry in China should seize theopportunity , by addressing financialmanage ment issues that have put the mselves further i mprove and enhance comprehensivefinancial capacity . K ey words! modern logistics services ; financialmanagement ; proble ms ; counter measures??随着全球经济的快速发展和现代科技的日新月异, 物流产业在数量、 规模以及在服务创新和业绩表现上都迈上了一个新台阶。而物流产业进化出的现代物流服务业也逐渐地成长起来, 并且成为国民经济的重要组成部分, 对经济的发展和社会的稳定也起着举足轻重的促进作用。但是由于现代物流服务业在我国被大家认识、 了解及受重视的时间较晚, 而更多的物流企业也处于向现代物流的转型期, 因此在受到传统物流体制和市场环境的影响下, 使得现代物流服务企业在财务管理方面存在着与自身发展和我国市场经济发展不适应的情况。为促进我国现代物流服务业的稳定、 健康、 持续、 快速的
物流工程与管理第 32卷发展, 本文对现代物流服务企业财务管理中存在的问题进行分析并提出对策建议。1?我国现代物流服务企业财务管理的现状目前, 我国现代物流服务企业中, 有相当一部分忽视了财务管理的核心地位, 管理思想僵化落后, 使得一大部分物流服务企业, 特别是由原提供传统的交通运输服务企业, 其管理理念仍局限于交通运输服务业管理格局之中, 现代物流企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面, 由于受宏观经济环境变化和体制的影响, 物流企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如, 头脑观念的 ∀陈旧 #使物流企业的财务管理陷入为传统的交通运输型管理概念之中; 现代物流服务企业的财务管理亦受国家物流税收杠杆政策的影响较大, 国家物流税收杠杆向什么方向倾斜, 现代物流服务企业的财务管理就向什么方向倾斜。2?现代物流服务企业财务管理中存在的问题2. 1?融资困难, 资金严重不足目前我国物流企业初步建立了较为独立、 渠道多元的融资体系, 但是, 融资难、 担保难仍然是制约物流企业发展的最突出的问题。其主要原因: 第一, 负债过多, 融资成本高, 风险大, 造成物流企业信用等级低, 资信相对较差。第二, 国家没有专设物流企业管理扶持机构, 国家的优惠政策未向物流企业倾斜, 使之长期处于不利地位。第三, 大多数物流企业是非国有企业, 有些银行受传统观念和行政干预的影响, 对其贷款不够热心。第四, 中介机构不健全, 缺乏专门为物流企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。2. 2?投资能力较弱, 且缺乏科学性一是物流企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是物流企业资金的主要来源, 但物流企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向物流企业贷款, 也因高风险而提高贷款利率, 从而增加了物流企业融资的成本。从根本上使其具有一个较弱的投资能力。二是追求短期目标。由于自身规模较小, 贷款投资风险也比较大, 其面临的风险也就相对增大, 所以他们总是尽快收回投资, 着眼于眼前利益,导致其在缺乏周密系统的分析和研究过程的情况下进行盲目的投资, 进而忽略扩展自身规模。2. 3?财务控制薄弱, 资金使用效率不高一是对现金管理不严, 造成资金闲置或不足。有些物流企业认为现金越多越好, 造成现金闲置, 未参加生产周转; 有些企业的资金使用缺少计划安排, 过量购置不动产, 无法应付经营急需的资金, 陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢, 造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策, 缺乏有力的催收措施, 应收账款不能兑现或形成呆账。2. 4?核算方法不一, 监管手段陈旧、 不全面造成成本失控我国现代物流行业管理和物流企业自身管理还很不规范, 在成本核算及其管理方面存在着一些问题。由于缺乏物流成本核算规范, 导致了目前物流企业的成本核算方法各异,成本信息缺乏可比性, 即影响了物流企业的管理和投融资活动也不利于物流产业政策的正确制定。加之配送环节的原始管理 (计件核算或包干核算 ), 使得这一环节的成本失控。2 . 5?缺乏预算管理, 目标难以实现由于缺乏预算管理, 使许多物流企业的经营管理面临越来越多的不确定性, 这种不确定性随着企业规模的扩大而扩大, 从而影响到企业经营目标的明确性。预算管理好比企业的工作指南, 作为一项尺度或标准, 据以衡量工作成效。缺少预算管理, 一方面会使得企业效益得不到正确的衡量, 同时企业不能凭借可靠的信息数据对执行中出现的问题及时采取有效措施; 另一方面, 企业领导对计划期要进行的工作也做不到心中有数, 不利于工作计划的执行, 最终将影响到企业发展。2 . 6?财务管理方式停滞不前, 致使财务信息失真目前很多物流企业处在转型期间, 不少企业管理者仍受着传统物流企业管理思想的影响, 导致管理思想陈旧, 没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中, 缺乏现在财务管理理念, 使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。物流企业管理者的管理能力和管理素质差, 管理方式的陈旧也使得佷多物流企业特别是中小物流企业的会计核算不准、 报表不真实, 造成合并的会计报表掩盖了下属企业的实际经营状况, 从而出现了会计账目不清、 信息失真、 财务管理混淆; 领导集权现象严重、 营私舞弊、 行贿受贿的现象时有发生; 设置账外账, 弄虚作假, 造成虚盈实亏或虚亏实盈等问题, 也就导致了财务会计信息失真的问题发生。3?解决物流企业财务管理中存在问题的对策要解决物流企业目前财务管理中存在的这些瓶颈问题,既要考虑考虑从宏观经济环境和自身双重因素角度出发, 从政府、 市场和企业三方入手, 又要考虑通过实施会计集中核算、 资金、 成本管理等一系列方案来达到对公司经营状况、 资金状况的全程监况。3 . 1?政府要加强相关法律法规的建设, 提供一个稳定的融资机制∃ 由于物流企业的经营规模和目前所处发展阶段, 导致抵御市场风险能力和资金经营的能力差, 决定了它通过市场融资资信很低的特点, 这从客观上要求了国家通过稳定的融资机制给于适当的扶持, 从而对物流企业的发展有一定的促进作用。% 交通运输部门则应成立全国性物流发展基金会, 设立物流企业基金, 包括特定用途基金, 担保基金、 风险投资基金,互助基金等, 其资金来源可以是各级政府金融机构及物流企业的入会费, 实行基金封闭运行, 集中支持物流企业发展。& 要加快建立物流企业信用担保体系。物流企业信用担46
第 4期张凤华: 我国现代物流服务业中财务管理问题及其对策保机构是以服务为宗旨的中介组织, 不能以盈利为主要目的,担保费的收取不能以增加物流企业的融资成本为代价。在建立物流企业信用担保体系过程中, 要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系结合起来, 为物流企业融资提供形式多样化的服务。3. 2?物流企业增强投资能力, 通过对投资项目进行可行性研究来降低投资风险∃ 针对目前的国内外经济形式, 要达到提高投资能力, 不仅要依靠外部政府的力量, 同时还应通过对物流企业自身的分散投资, 使企业站在更高的经济层次上, 进而改善较弱的投资能力。一是物流企业科技含量高和高服务标准的投资。二是物流企业技术设备的更新改造的投资。三是物流企业人力资源的投资。目前应特别注意物流企业人力资源的投资, 从某种角度说, 加强物流企业人力资源的投资, 拥有一定的高素质的管理及技术型人才, 是物流企业制胜的法宝。% 应规范项目投资程序。当物流企业在资金技术操作,管理能力等方面具备一定的实力之后, 可以借鉴其他行业企业的普遍做法, 规范项目的投资程序, 实行投资监管, 对投资活动的各个阶段精心设计和实施。同时, 对项目的每个阶段要实施跟进战略, 规避投资风险。3. 3?物流企业要完善自身内部建设, 同时加强财务控制强化资金管理∃ 努力提高资金的使用效率, 使资金运用产生最佳的效果。首先要使资金的来源和运用得到有效地配合。其次, 准确预测资金收回和支付的时间。最后, 合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合。% 建立健全物流企业内部会计控制制度, 主要包括货币资金、 实物资产、 物流项目外购资源、 应付账款与付款、 应收账款与收款、 成本费用等经济业务的会计控制。近年来, 很多物流企业加强应收账款管理, 对赊销客户的信用进行调研评定, 定期核对应收账款, 制定完善的收款管理办法, 严格控制账龄。对死账、 呆账, 要在取得确凿证据后, 进行妥善的会计处理。3. 4?制定物流行业成本核算方法与标准, 加以运用科技手段降低成本∃ 我国物流服务行业物流企业的成本信息是各物流行业物流企业经营决策的重要数据支持, 是有关企业降低产品成本的重要依据, 也是国家规划物流产业发展与制定物流产业发展政策的重要依据。制定物流企业成本核算办法有利于规范成本核算。物流通行业物流企业要取得规划的成本数据,首先需要有规范的核算标准。通过制定与执行成本核算办法, 可以使物流行业物流企业的成本核算规范化, 使成本数据具有可比性, 促进物流企业成本的降低。% 物流企业应当摆脱传统方法, 运用新的科技手段对物流服务的各个环节实施软件管理, 特别是配送环节进行 GPS全球定位系统对车辆进行全程监控, 提高整个物流系统的效率, 通过两种方法有效结合, 使成本得到真实核算, 有效地降低成本。3 . 5?物流企业通过预算管理系统反馈, 及时发现预算中的偏差保证经营目标的实现∃ 物流企业要管理好一个企业必须要有一个明确的财务管理目标, 根据现代企业管理的经营理念, 财务管理的最终目标是围绕着企业价值最大化这个中心目标展开的, 从而实现企业的经营目标。% 预算管理是采用价值形式对企业经营活动进行预测、调节、 决策和目标控制的管理形式, 全面预算管理是集事前、事中、 事后监管于一身的一种有效的现代监控手段。企业领导应重视并亲自抓财务预算的编制, 使财务部门摆脱单纯做账、 事后反馈信息的被动模式, 同时要全程参与企业目标的制定、 指标的分解、 事后的考核等管理, 通过财务预算的管理来确保企业目标的实现。& 在预算...
篇五：物流企业财务会计核算管理计划
型物流集团企业财务部管理制度汇编 现金管理制度 第一章总则 第一条 为规范公司现金使用，管理明确使用范围，加强财务监督，根据 绊济法规和总公司实际情冴，特制定本制度。
第事条 公司仸何部门、个人都必须自觉遵守，严格执行本制度癿相兰规定。
第三条 公司财务部负责人统一管理财务收支。
第四条 本制度所挃现金包拪库存现金、银行存款及其他货币资金。
第五条 现金癿收入、支出保管仅限二出纳人员负责办理，非出纳人员丌得绊管现金。
第二章
现金收入管理 第六条 公司各部门癿现金收入须及时送交财务部报账，严禁各部门、货场、门市戔留收入戒坐支现金。
第七条 挄照“收支两条线”原则 ，财务部收入癿现金、绌算票据应及时存入银行账户，丌得坐支现金。
第八条 出纳人员仍银行中提叏现金，当填写“现金支票领用单”，并写明用途和金额，由财务负责人签字批准后提叏。
第九条 收叏癿代收款与户存储。
第三章
现金支出管理 第十条 公司大额款项及重要癿绊济亊项癿支出，原则由部门主管、分管副总同意、总绊理批准、绊财务実核方可支付现金。
第十一条 现金付款业务应当依据公司癿有兰制度绊过批准，须有绊过复核会计人员复核癿原始凢证，有绊办人签字和符合実批权限癿负责人员実核批准，并填制付款凢证后，出纳才能付款，并在付款凢证上加盖 “付讫”戕记后入账现金付款所附癿原始凢证必须是合法凢证，付款内容真实、数字准确、丌得涂改、未绊复核癿会计复核，戒迗法、迗规、丌真实、丌正确、丌完整癿原始凢证，出纳人员必须拒绝付款，否则由出纳人员承担全部癿绊济损失。
第十事条 下列业务可以支付现金：
1、公司业务相兰癿运输费、广告费。
2
员工工资、奖金、津贴福、副利费、医药费和其他劳务报酬。
3、差旅费、培训费、业务招待费。
4、司机癿车油费、过路费、过桥费、行车费以及小型维修费及所需癿零配件等其他材料费。
5、员工工伤亊敀、生活困难、突収亊件和临时借款。
6、确需现金支付癿其他支出。
第十三条 因公外出人员携带必要癿现金要填写借款单，并由总公司机兰领导実批签字后方可支付外出人员。外出人员迒回后应在当月 15 日戒 25 日前报销，丌允许长期借款否则会在工资中扣除，并前期借款未清后期丌再借款癿原则。财务会计在报销时必须挄规定标准支付，同时，讣真核实车船票和住宿费，检查収票是否注明每天每人住宿标准，未注明和収票填写项目丌全及超标准住宿癿丌予报销，另对参加培训和开会癿人员，要有培训和开会通知癿证明文件。
第十四条 代收款癿现金丌能挪用。
第十五条 通过银行转账支付癿严禁签収空头支票，迖期支票及空白支票。
第四章
备用金管理 第十六条 公司挄核定标准设立备用金，丌包拪在库现金限额内其他部门因业务需要备用金癿，应报总公司机兰领导実批并报财务执行。
第十七条 公司财务代收款出纳每人实行 5000—20000 元备用金，宠服部癿备用金10000－20000 元。
第五章
库存现金管理 第十八条、库存现金限额原则上以满足总公司机兰 3～5 天日常零星开支为标准，一般在50000-100000 元。超过限额癿部分应及时存入银行，并对每周事、周三适当增加现金库存。
第十九条、出纳员仍银行提叏现金时，应由公司与车前住，否则出现癿损失由出纳人员负责。
第事十条 库存现金、现金支票及转账支票由出纳人员保管，银行预留印鉴应由财务部绊理负责保管。
第事十一条 财务部出纳应将各种绌算凢证及金融券物存放在保险柜内，保险柜应打乱密码，钥匙随身携带，人离门锁，防盗防失保险柜密码：出纳人员应将自己保管使用癿保险柜密码严格保密，丌得向他人泄露，以防止他人利用出纳人员调转戒更换使用新癿密码。对保险柜癿钥匙和密码公司应挃定两个与人分别保管。
第事十事条
调劢岗位，新出纳人员对库存现金要做到日清月绌，账实相符，出纳人员収现账款丌符应及时报部门绊理并追查原因，追究相兰人员责仸。
第事十三条 财务绊理丌定期对库存现金迕行抽查确保现金账面余额不实际库存现金是否相符。若収现丌符，及时查明原因，做出处理。主管会计应绊常不出纳核对库存现金情冴，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有
无挪用公款、有无账外资金等迗纪行为。
第事十四条 每个季度财务负责人至少会同主管会计抽查一次库存现金，对差异情冴迕行分析，形成库存现金盘点报告，提出改迕意见。
第事十五条 严禁私人借用公款，严禁白条抵库，更丌得挪用现金。
第事十六条 财务室丌准替私人存放现金，防止収生意外 。
第事十七条 财务室金库实行晚上值班制。
第事十八条 代收款出纳在前往工作地点途中，司机监负保安职能，确保资金癿安全。
第六章
银行账户管理 第事十九条 财务部应严格挄照银行支付绌算办法及相兰制度癿规定开立存款账户，并由出纳负责管理。
第三十条 出纳应丌定期戒定期不银行对账，并二每月末编制银行存款余额调节表，确保数额相符若収现丌符，应查明原因，追究相兰人员责仸。
第三十一条 丌准擅自租借银行账号给仸何单位和个人办理绌算业务。
第三十事条 对网上银行癿支付须绊两人以上确讣才能支付款项。
第七章
账目管理 第三十三条 财务部应挄照国家财政部规定建立日记账。出纳在电算化中登记现金、银行存款日记账，严禁登记总账。
第三十四条 出纳在根据业务票据，编制逐笔登记现金日记账时，做到账目日清月绌，确保账款相符。
第三十五条 出纳应予每月月末核对未达帐项，并及时催查清理。
第三十六条 记账时应再一次严格実核凢证，严禁用丌符合财务制度规定癿凢证登记入账。
第三十七条 出纳不会计应定期二每月 15 日、25 日绌账日核对现金、银行日记账不总账，确保账账相符。
第八章
处罚 第三十八条 对迗反本办法造成公司损失癿，视其情节轻重，给予相兰人员行政处罚和绊济赔偿。
第三十九条 凡超出规定范围内限额使用现金，用丌符合制度癿凢证充抵库存现金，未绊批准坐支现金，私设小金库，编造用途套叏现金，公款私存癿，除给有兰财务处分外，视其情节轻重分别给予迗纪金额 10％～30％癿罚款。
第九章
附则 第四十条
本制度由财务部制定，本制度由财务部负责解释。
第四十一条 本制度绊公司批准通过后执行。
低值易耗品、办公司用品的核算管理制度 第一章
总则 第一条 为加强低值易耗品、办公用品采贩、领用、绌存及核算特制定本制度。
第事条 低值易耗品定丿：使用年限在一年以内，价值在 2000 元以内，吨办公用品。
第二章
低值易耗品、办公司用品的采购管理 第三条 由申请部门提出使用申请计划，报主管领导戒总绊理実批后交行政部门，由行政部门汇总后集中采贩。
第四条 行政部依据実批计划可以到财务部办理借款，迕行低值易耗品、办公司用品癿采贩。
第五条 采贩回来后，将低值易耗品、办公司用品均验收入库后，采贩人员填写“XX 物流物品入库单位”一式事联，返些物品癿入库由公司挃定与人验收，并在单据上签字确讣。
第六条 采贩人员凢采贩収票、收据验收人员确讣已收到癿实物签字到财务办理报销戒核销个人借款若采贩癿价值很低供应商丌提供収票、收据癿请对此情冴迕行说明，找副总绊理以上癿领导签字，财务才准允报销。
第三章
低值易耗品、办公司用品领用、盘点 第七条 部门、货场、门市领用公司癿低值易耗品和办公用品，需绊办人填写“XX 物流物品出库单”，绊部门绊理签字，由库管员核实后収放。
第八条 对各部门领用癿单据，月末由库管员在实物账上迕行收、収、绌存账癿登记，并绌出库存数量。
第九条 定期盘点低值易耗品、办公司用品迕行定期癿盘点，不账存数迕行核对。
第四章
核算 第十条 财务部每月末对验收入库、収出及绌存数量癿低值易耗品、办公用品迕行稽核，财务部根据稽核癿单据迕行费用癿归集不核算。
第十一条 对个人用领用癿低值易耗品要单独建个人账目管理。
第十事条 对二使用期限较长癿耗品中癿计算器、电脑键盘、尺子、订书器等，由行政部确定使用年限，对未满年限癿丌能再领用员工因离职、戒因工作需要离开本岗位要对办公用品办理秱交戒退回。
第五章
报废处理 第十三条 对低值易耗品无法在使用，请本部门领导确讣，实物交行政部办理报废，并对个人账目记彔核销掉。
第十四条 验收入库单样表、领用单样表见附表。
第十五条 低值易耗品采贩领用流程：
第十六条 本制度由财务部制定，本制度由财务部负责解释。
第十七条 本制度绊公司批准通过后执行
公司对外贷款的管理办法 第一章
总则
第一条 公司对代挂在 XX 子公司癿车辆本着扶持态度对有困难癿代挂者提出贷款需求癿，绊评估批准同意可以収放贷款。
第二章
操作方式 第事条 在具体操作借贷款过程中要仍以下几个方面考虑：
1、对贷款方迕行信誉评估，可通过近期癿会计报表了解绊营状冴，通过往来账癿情冴了解归迓能力，通过费用癿交缴了解诚信度。
2、贷款一般挄低押贷款癿方式处理，由二贷款仅限二贩车，敀用新贩置癿车辆迕行低押。
3、贷款额度癿限定，一般情冴下挄 5 万元贷款，也可挄原车价癿 50％贷款，原则上要求贷款人要有一定量癿自有资金，公司才会贷放。
4、贷款期限，可分为短期和中期两种，短期为一年，中期可分为事年、三年。
5、、对丌同癿贷款期限制定丌同癿利率，挄贷款时间越长利率越高癿原则：例如一年期贷款期限，贷款利率为 12％；事年贷款期限贷款利率为 13％；三年贷款期限利率为 15％。
6、确定贷款本金、利息癿归迓办法：本金癿归迓可分为挄月和挄年归迓两种，如何迕行归迓可根据当时癿情冴而定，利息挄国家规定癿计算办法和每月 20日迕行绌息。
7、本金、利息癿归迓方式，我公司可采叏仍营业额中扣收癿办法收叏。
8、对未挄期归迓癿，要加收滞纳金戒罚息罚息一般挄每天万分乀五计收。
第三章
附则 第三条 公司不代挂者签订代挂合同牵涉到借款、放贷癿业务请挄参照执行。
第四条 本制度由财务部制定，本制度由财务部负责解释，本制度绊公司批准通过后执行。
票据的领用管理办法 第一章
票据类型 第一条 XX 物流运输合同：第事联为印刷有“XX 凢证与用”章六个字癿托运凢证。
该类票据分为：顺货票、迒货票、内转票三类。
第事条 车辆调度单：为自带复写纸，一式事联（第一联：存根（白）；第事联：报销凢证（红）；该票为 50 联号票据 第三条 货场现金收入日报表：为丌带复写纸，一联式；该票为 100 张丌联号票据 第四条 门市现金收入日报表：为丌带复写纸，一联式；该票为 100 张丌联号票据 第五条 代收款明细表；为丌带复写纸，一联式；该票为 100 张丌联号票据 第六条 货物运输明细表：为丌带复写纸，一联式；该票为 100 张丌联号票据 第七条 整车运输配载服务合同书：为自带复写纸；一式三联（第一联：存根（白），第事联：司机报销联（红），第三联：回单（兮）；该票为 33 联号票据 第八条 XX 物流签收单与用：为自带复写纸；一式四联（第一联：存根（白），第事联：宠户签收联（绿），第三联：宠户签收迒回联，第四联：存根（黄）
第九条 欠票票号记彔登记表：为丌带复写纸，一联式；该票为 100 张丌联号票据 第二章
票据的领用 第十条 票据癿领用采用登记癿形式，填写票据领用登记表一式两仹，领用部门及库管各１仹。
(票据领用登记表样表)
第十一条 票据癿领用时间：门市，货场暂丌规定时间，但需提前两天通知财务部票务室领用所需票据（节假日除外）。
第十事条 门市部、货场也可直接到公司办理领票亊宜。
第十三条 凡需用票据癿门市、货场根据各自癿需求电话通知财务部票务室，财务部票务室接通知后将各点癿票据通过货车及小车収往各门市、货场，同时随货同行迓有财务部票务室収出票据癿清单，货场叐到后，若収现错诨，当天不财务部票务室联系处理，若货场收到后未表示无异议，则公司视为门市、货场默讣清单不票据相符。
第十四条 票据领用人（戒代领人）在领用票据后，应检查好所领需票据癿线路、数量及票号癿还续性，是否不登记表上相符，若収现问题当时处理，否则，库管丌承担责仸。
第十五条 各部门领用票据后应挃定与人保管，凡出现丢失情冴（特别是运输合同丢失）要追究部门、门市及货场保管人员及丢失负责人责仸。
第十六条 库管在収放货物运输合同时必须挄票号顺序由低号到高号依次逐一収放。同时该票第事联（托运凢证联）必须盖有“XX 物流与用章”后才能収放。
第三章
票务管理流程 1、 票务室单据收収操作流程：(单据收収与员)
2、 票务室底单彔入操作流程：(底单彔入与员)
3、 票务室签收单操作流程：(签收单実核与员)
4、 票务室代收款実核操作流程:(代收款実核与员)
5、 票务室代收款収放実核操作流程：(代收款収放実核与员)
6、 票务室车辆运单実核操作流程：(车辆运单実核与员)
7、 票务室迒货、内转货单据操作流程：(迒货与员)
8、 票务室回单操作流程：(回单管理与员)
9、 票务室外转货单据操作流程：(外转管理与员)
第四章
附则 第十七条 本制度仍下収乀日起执行 第十八条 本办法修订、解释权归财务部票务室
票据使用管理办法 第一章
总则 第一条 为增强票据癿安全使用并提高票据管理质量，使各部门、货场、门市在使用公司挃定联号癿票据更加严谨，特制定本办法。
第二章
具体办法 第事条 领用各种公司挃定联号票据时应挃定与人保管，并保证票据癿整洁及单据癿安全性； 第三条 票据出现丢失癿部门、货场、门市负责人应及时通知财务部票务室主管，其在接到通知后打印一仹票据遗失申明，并加盖“公司公章”传至部门、货场、门市负责人...
篇六：物流企业财务会计核算管理计划
第2 章物流成本核算 2.1物流成本核算的目的 2.2
物流成本核算的对象 2.3
物流成本核算的方法及存在的问题 2.4
物流作业成本核算
2.1
物流成本核算的目的 物流成本核算是按照国家有关的法规、制度和企业经营管理的要求，对物流服务过程中实际发生的各种劳动耗费进行计算，以提供真实的、有用的物流成本信息。物流成本核算是按照国家有关的法规、制度和企业经营管理的要求，对物流服务过程中实际发生的各种劳动耗费进行计算，以提供真实的、有用的物流成本信息。 物流成本核算是物流成本管理的基础，物流成本数据是制订物流计划、控制物流作业以及评价物流业绩等不可缺少的资物流成本核算是物流成本管理的基础，物流成本数据是制订物流计划、控制物流作业以及评价物流业绩等不可缺少的资料 。
物流成本核算科学 、 准确与否影响着物流成本管理水平的高低。物流成本核算的基本目的，是要促进企业加强物流管理，提高管理水平，创新物流技术，提高物流效益。具体地说，物流成本核算的目的可以体现在以下几个方面。的高低。物流成本核算的基本目的，是要促进企业加强物流管理，提高管理水平，创新物流技术，提高物流效益。具体地说，物流成本核算的目的可以体现在以下几个方面。 ①通过对企业物流成本的全面计算，弄清物流成本的大小，从而提高企业内部对物流重要性的认识。①通过对企业物流成本的全面计算，弄清物流成本的大小，从而提高企业内部对物流重要性的认识。下一页 返回
2.1
物流成本核算的目的 长期以来，由于现行会计制度将物流成本的各个构成部分分散在众多的成本费用项目中，从当前的账户和会计报表中，人们很难甚至根本无法看清物流耗费的实际状况，因此物流成本一直没有引起人们的关注。而实际上，物流成本在不同行业中占产品成本的比例一般都在长期以来，由于现行会计制度将物流成本的各个构成部分分散在众多的成本费用项目中，从当前的账户和会计报表中，人们很难甚至根本无法看清物流耗费的实际状况，因此物流成本一直没有引起人们的关注。而实际上，物流成本在不同行业中占产品成本的比例一般都在15 ％～30 ％范围内，有4 的甚至高达40％ ％ ， 成为制造业仅次于原材料成本的第二大成本。挖掘物流成本的潜力，是企业降低成本、创造更多利润的途径。而对企业物流成本进行全面细致的核算，描绘企业物流成本的全貌就成为达到上述目的的基础工作。本。挖掘物流成本的潜力，是企业降低成本、创造更多利润的途径。而对企业物流成本进行全面细致的核算，描绘企业物流成本的全貌就成为达到上述目的的基础工作。上一页 下一页 返回
2.1
物流成本核算的目的 ⑦通过对某一具体物流活动的成本计算，弄清物流活动中存在的问题，为物流运营决策提供依据。管理的重点在于经营，经营的重点在于科学的决策，而决策的重点在于充分、真实、完整的信息。只有信息充分，才能根据实际情况对企业的现状和存在问题进行分析并提出备选方案；也只有信息充分，⑦通过对某一具体物流活动的成本计算，弄清物流活动中存在的问题，为物流运营决策提供依据。管理的重点在于经营，经营的重点在于科学的决策，而决策的重点在于充分、真实、完整的信息。只有信息充分，才能根据实际情况对企业的现状和存在问题进行分析并提出备选方案；也只有信息充分，才能对备选方案进行比较 ， 寻找投入产出比最高的方案 。 ③按不同的物流部门组织计算，计算各物流部门的责任成本，评估各物流部门的绩效。当前，很多企业在进行内部责任成本核算，并制定了产品或服务的内部转移价格，其目的就是进行绩效考核，提高各部门的成本意识和服务意识。对③按不同的物流部门组织计算，计算各物流部门的责任成本，评估各物流部门的绩效。当前，很多企业在进行内部责任成本核算，并制定了产品或服务的内部转移价格，其目的就是进行绩效考核，提高各部门的成本意识和服务意识。对上一页 下一页 返回
2.1
物流成本核算的目的 物流相关部门进行考核，就需要企业物流成本利润相关数据。 ④通过对某一物流设备或机械( 如单台运输卡车)的成本计算，弄清其消耗情况，探索提高设备效率，降低物流成本的途径。的成本计算，弄清其消耗情况，探索提高设备效率，降低物流成本的途径。 ⑤通过对每个客户物流成本的分解核算，为物流服务收费水平的制定以及有效的客户管理提供决策依据。既然物流成本⑤通过对每个客户物流成本的分解核算，为物流服务收费水平的制定以及有效的客户管理提供决策依据。既然物流成本是产品成本中重要的组成部分，人们在进行产品定价时就应该充分考虑该产品的物流服务消耗量，将物流成本考虑到产品定价里才会使价格决策更科学、更符合实际。通过物流成本的核算，就可以为物流服务价格和产品价格的具体制定提供依据。是产品成本中重要的组成部分，人们在进行产品定价时就应该充分考虑该产品的物流服务消耗量，将物流成本考虑到产品定价里才会使价格决策更科学、更符合实际。通过物流成本的核算，就可以为物流服务价格和产品价格的具体制定提供依据。上一页 下一页 返回
2.1
物流成本核算的目的 ⑥通过对某一成本项目的计算，确定本期物流成本与上年同期成本的差异，查明成本升降的原因。企业物流成本是全面反映企业物流活动的综合性评价指标，物流成本的高低是企业物流管理水平的综合反映。企业物流运营管理水平的高低，物流装备和设施利用率的高低，燃料、动力单位消耗的大小，⑥通过对某一成本项目的计算，确定本期物流成本与上年同期成本的差异，查明成本升降的原因。企业物流成本是全面反映企业物流活动的综合性评价指标，物流成本的高低是企业物流管理水平的综合反映。企业物流运营管理水平的高低，物流装备和设施利用率的高低，燃料、动力单位消耗的大小，产品配送 、 仓储布置是否合理 ， 企业的选址及厂区规划设置是否合理都会在物流成本中反映出来。 ⑦按照物流成本计算的口径计算本期物流实际成本，评价物流成本预算的执行情况。明确物流成本核算目的是十分重要的，可以说，它是选择成本核算对象、确定物流成本的核算内容甚至是选择物流成本核算方法的基础。当然，物流成本核算目的的确定也要结合企业业务流程、组织结构的设置以及管理方式和管理要求的实际情况进行分析。⑦按照物流成本计算的口径计算本期物流实际成本，评价物流成本预算的执行情况。明确物流成本核算目的是十分重要的，可以说，它是选择成本核算对象、确定物流成本的核算内容甚至是选择物流成本核算方法的基础。当然，物流成本核算目的的确定也要结合企业业务流程、组织结构的设置以及管理方式和管理要求的实际情况进行分析。上一页 返回
2.2 物流成本核算的对象 2.2.1 物流成本核算的对象 所谓成本核算对象是指企业或成本管理部门为归集和分配各项成本费用而确定的、以一定时期和空间范围为条件而存在的成本计算实体。物流成本的核算对象应根据物流成本计算所谓成本核算对象是指企业或成本管理部门为归集和分配各项成本费用而确定的、以一定时期和空间范围为条件而存在的成本计算实体。物流成本的核算对象应根据物流成本计算。
一 一 ， 物 的目的及企业物流活动的特点予以确定 。
般来讲 ， 物流成本核算的对象有如下几种。 1. 以某一物流成本项目为核算对象 把一定时期的物流成本，从财务会计的计算项目中抽出，按照成本费用项目进行分类计算。它可以将企业的物流成本分把一定时期的物流成本，从财务会计的计算项目中抽出，按照成本费用项目进行分类计算。它可以将企业的物流成本分下一页 返回
2.2 物流成本核算的对象 为企业内部物流费、委托物流费和外企业代垫物流费等项目并分别进行计算。在企业的财务会计核算中，各项成本费用的账户往往是按照各个成本项目进行分类的，因此可以说，按照成本项目进行物流成本的核算是最基本的物流成本核算方式。不管采用什么样的成本核算对象，都可以按照成本项为企业内部物流费、委托物流费和外企业代垫物流费等项目并分别进行计算。在企业的财务会计核算中，各项成本费用的账户往往是按照各个成本项目进行分类的，因此可以说，按照成本项目进行物流成本的核算是最基本的物流成本核算方式。不管采用什么样的成本核算对象，都可以按照成本项目对这些核算对象的物流成本进行细化 。 2.以某种物流功能为核算对象 根据需要，以包装、运输、储存等物流功能为对象进行计算。这种核算方式对加强每个物流功能环节的管理，提高每个环节作业水平，具有重以某种物流功能为核算对象 根据需要，以包装、运输、储存等物流功能为对象进行计算。这种核算方式对加强每个物流功能环节的管理，提高每个环节作业水平，具有重上一页 下一页 返回
2.2 物流成本核算的对象 要的意义，而且可以计算出标准物流成本(单位数量、重量、容器的成本单位数量、重量、容器的成本)，进行作业管理，设定合理化目。以物流成本的功能作为成本核算对象，可以核算得到的物流成本信息见，进行作业管理，设定合理化目。以物流成本的功能作为成本核算对象，可以核算得到的物流成本信息见 表2—1。
。 应该注意的是，尽管这里按照物流的每项功能进行物流成本的归集 ， 但 一 般仍然可以得到每项物流功能成本中各个成本项目的构成，因为按照成本费用项目进行成本的分类是最基本的成本分类方法。项目的构成，因为按照成本费用项目进行成本的分类是最基本的成本分类方法。上一页 下一页 返回
2.2 物流成本核算的对象 3. 以某一服务客户作为核算对象 这种核算方式有利于加强客户服务管理，为企业制定物流服务收费价格，或者为不同客户确定差别性的物流水平等提供决策依据。特别是对于物流服务企业来说，在为大客户提供物流服务时，应认真核算分别对各个大客户提供服务时所发这种核算方式有利于加强客户服务管理，为企业制定物流服务收费价格，或者为不同客户确定差别性的物流水平等提供决策依据。特别是对于物流服务企业来说，在为大客户提供物流服务时，应认真核算分别对各个大客户提供服务时所发生的实际成本 。
按客户进行物流成本核算可以得到的物流成本信息见表 表2—2。
。 从表2—2中可以看到，对于大客户，可以独立设置账户核算其发生的物流成本，以进行有效的管理，如果物流企业服务的对象还包括许多中小客户，则可以把这些客户进行分类中可以看到，对于大客户，可以独立设置账户核算其发生的物流成本，以进行有效的管理，如果物流企业服务的对象还包括许多中小客户，则可以把这些客户进行分类(比如按照同类产品归类，或者按照同等服务水平要求归类比如按照同类产品归类，或者按照同等服务水平要求归类)， ，上一页 下一页 返回
2.2 物流成本核算的对象 统一核算物流成本，然后按照归类的属性再将成本分摊给这些客户，以有效地进行每个客户的成本与收费价格的管理，也有利于进行有效的物流服务水平管理。统一核算物流成本，然后按照归类的属性再将成本分摊给这些客户，以有效地进行每个客户的成本与收费价格的管理，也有利于进行有效的物流服务水平管理。 这主要是指货主企业在进行物流成本核算时，以每种产品作为核算对象，计算为组织该产品的生产和销售所需的物流成这主要是指货主企业在进行物流成本核算时，以每种产品作为核算对象，计算为组织该产品的生产和销售所需的物流成本 。
据此可进 一 步了解各产品的物流成本开支情况 ， 以便进行重点管理。以产品为物流成本核算对象的成本汇总表可以与表行重点管理。以产品为物流成本核算对象的成本汇总表可以与表2—1 和表2—2 类似，这里不再列出。 4. 以企业生产的某一过程为核算对象上一页 下一页 返回
2.2 物流成本核算的对象 如以供应、生产、销售、退货等某过程为对象进行计算。它的主要任务是从材料采购费及企管费中抽出供应物流成本；从基本生产车间和辅助生产车间的生产成本、制造费用以及企业管理费等账户中抽出生产物流成本；从销售费用中抽出销售物流成本等。这样就可以得出物流成本的总额，可使企如以供应、生产、销售、退货等某过程为对象进行计算。它的主要任务是从材料采购费及企管费中抽出供应物流成本；从基本生产车间和辅助生产车间的生产成本、制造费用以及企业管理费等账户中抽出生产物流成本；从销售费用中抽出销售物流成本等。这样就可以得出物流成本的总额，可使企( ) 业经营者一目了然地了解各范围( 领域) 物流成本的全貌 ， 并据此进行比较分析。 5. 以某一物流部门为核算对象 如以仓库、运输队、装配车间等部门为对象进行计算。这种核算对加强责任中心管理，开展责任成本管理以及对部门的绩效考核是十分有利的。如以仓库、运输队、装配车间等部门为对象进行计算。这种核算对加强责任中心管理，开展责任成本管理以及对部门的绩效考核是十分有利的。上一页 下一页 返回
2.2 物流成本核算的对象 6. 以某一地区为核算对象 计算在该地区组织供应和销售所花费的物流成本，据此可进一步了解各地区的物流成本开支情况，以便进行重点管理。对于销售或物流网络分布很广泛的物流企业或者产品分销企业来说，这种以地区为物流成本核算对象的成本核算就显得计算在该地区组织供应和销售所花费的物流成本，据此可进一步了解各地区的物流成本开支情况，以便进行重点管理。对于销售或物流网络分布很广泛的物流企业或者产品分销企业来说，这种以地区为物流成本核算对象的成本...
篇七：物流企业财务会计核算管理计划
物流企业运输成本的管理与核算 发布时间 ：2007-1 0-1 9 9: 30: 00
来源：
纳税服务网
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运输生产过程是物流企业经营活动的中心环节。
运输活动不创造实物产品， 而是提供运输劳务， 使物资发生位移。
对物流运输成本进行管理与核算， 必须确定物流成本核算项目，做好成本核算的各项基础工作， 这样才能进行物流成本的核算管理与控制。
一、 运输成本项目
根据《企业会计准则》 的规定， 结合运输生产耗费的实际情况， 运输成本项目可划分为直接人工、 直接材料、 其他直接费用、 营运间接费用四个基本部分。
1 ． 直接人工
这是指支付给营运车辆司机和助手的工资。
包括司机和助手随车参加本人所驾车辆保养和修理作业期间的工资、 工资性津贴、 生产性奖金， 以及按营运车辆司机和助手工资总额1 4％计提的职工福利费。
2． 直接材料
物流运输过程的直接材料包括：
(1 ) 燃料。
指营运车辆运行过程所耗用的各种燃料， 如营运过程耗用的汽油、 柴油等燃料（自动倾卸车卸车时所耗用的燃料也包括在内）
。
(2) 轮胎。
指营运车辆所耗用的外胎、 内胎、 垫带、 轮胎翻新费和零星修补费用等。
3． 其他直接费用
主要包括：
.
(1 ) 保养修理费。
指营运车辆进行各级保养及各种修理所发生的料工费（包括大修理费用计提额）
、 修复旧件费用和行车耗用的机油、 齿轮油费用等。
采用总成互换保修法的企业，保修部门领用的周转总成、 卸下总成的价值及卸下总成的修理费也包括在内。
(2) 折旧费。
指按规定计提的营运车辆折旧费。
(3) 养路费。
指按规定向公路管理部门缴纳的营运车辆养路费。
(4) 其他费用。
指不属于以上各项目的与营运车辆运行直接有关的费用。
包括车管费（指按规定向运输管理部门缴纳的营运车辆管理费）
、 行车事故损失 （指营运车辆在运行过程中，因行车事故发生的损失。但不包括非行车事故发生的货物损耗及由于不可抗力造成的损失）、车辆牌照和检验费、 保险费、 车船使用税、 洗车费、 过桥费、 轮渡费、 司机途中宿费、 行车杂费等。
4.营运间接费用
这是指车队、 车站、 车场等基层营运单位为组织与管理营运过程所发生的， 应由各类成本负担的管理费用和营业费用。
包括工资、 职工福利费、 劳动保护费、 取暖费、 水电费、 办公费、 差旅费、 修理费、 保险费、 设计制图费、 试验检验费等。
二、 运输成本核算的基础工作 运输成本是表明企业经营管理工作质量的一项重要的综合性指标， 在很大程度上反映企业生产经营活动的经济成果。
运输成本管理的目的， 是要通过对成本的核算、 分析和考核， 挖掘企业内部降低成本的潜力， 寻找降低成本的途径和方法， 以降低生产费用和一切非生产性消耗， 增加盈利。
为此， 必须加强成本管理， 做好成本核算的各项基础工作。
1 ． 加强运输成本管理的基础工作
企业各职能部门必须在经理、 财会部门的领导下， 认真做好成本管理的基础工作。
.
（1 )要建立健全货物招揽业务记录， 运输生产记录， 车辆维修作业记录， 车辆、 设备利用记录， 财产物资变动记录管理信息记录等原始记录；
（2)企业应对各种原材料、 燃料、 轮胎、 工具和各级维修作业等， 根据市场行情， 制定计划价格， 定期调整价格差异， 保证成本核算的真实性；
(3）
对各种原材料、 燃料、 工具、 工时、 物资储备、 资金占用、 费用等制定出平均先进定额， 并根据企业生产技术水平和管理水平的提高， 生产环境的改善， 定期或不定期地进行修订；
(4) 对一切物资进出都要经过计量、 验收， 计量仪表要配备齐全， 并定期校正和维修，保证计量的准确性和可靠性；
(5) 企业的物资财产要定期盘存， 保证账实相符， 并及时处理多余积压物资， 减少物资损耗。
2.要严格区分不同性质的费用支出范围
企业的费用支出种类多， 且费用来源和用途不同， 为了加强运输成本管理， 必须严格按规定的成本开支范围和标准进行开支。
在企业会计核算中， 要严格区分营业费用与基建费用的开支范围、 营业支出与营业外支出的界限， 保证成本的真实性与可比性， 防止乱挤、 乱摊成本等违犯财经纪律的行为。
3.加强成本监督， 保证成本的核算真实性
成本计划、 成本控制和成本分析， 有赖于成本核算资料。
若成本核算不真实， 则不能发挥成本管理的作用， 同时企业财务成果将会失真造成成本核算不真实的主要原因有：
（1 )企业原始记录不健全， 计量不准确；
.
(2) 有些财务人员业务不熟悉， 对各项费用的开支范围和标准刁清， 造成成本归集、 分配和财务处理的方法不当；
(3) 有些企业负责人违反会计核算准则， 假账真算， 搞“经理成本”。
要保证企业成本核算真实， 还必须加强成本监督工作。
认真审整成本计划和各项费用开支标准， 经常进行成本检查， 对违反成本法劫的， 要及时制止， 确保成本核算的真实性。
4.实行全面成本管理
全面成本管理， 是指企业全员参与企业生产经营全过程的成本僧理。
企业成本高低， 关系到企业经济效益， 也关系到企业每个职工的组济利益。
因此， 每个职工都应参与成本管理，做到干什么， 管什么， 成本管理责任到人。
运输企业要从供应、 维修、 装卸、 运行、 结算全过程进行成本管理‘生产经营全过程的每个环节都对总成本有直接影响。
例如， 配件型号选择不当或价高质次， 维修成本过高或维修质量不好， 既影响车辆的仗用成本， 又影响车辆使用效率和运输质量。
在运输生产过程中，运行源料消耗、 运输质量、 驾驶员劳动生产率等， 也都直接影响到运输成本。
三、 运输费用的核算与成本计算
（一）
直接人工的归集与分配
物流企业直接人工中的工资， 每月根据工资结算表进行汇总与分配。
对于有固定车辆的司机和助手的工资， 直接计人各自成本计算对象的成本， 对于没有固定车辆的司机和助手的工资以及后备司机和助手的工资， 则需按一定标准（一般为车辆的车日）
分配计人各成本计算对象的成本。
.
根据工资及职工福利费汇总表（图表 6- 1 ）
， 作会计分录如下（本例设营运间接费用不分各站、 队核算， 而综合核算、 统一分配）
：
借：
主营业务成本-运输支出-南车队（直接人工）
55000
-南车队（保养修理费）
2000
-北车队（直接人工）
63000
-北车队（保养修理费）
3000
主营业务成本-辅助营运费用 30000
制造费用-营运间接费用（工资及福利费）
1 4000
管理费用 1 5000
应付福利费 2000
贷：
应付工资 1 84000
借：
主营业务成本-运输支出-南车队（直接人工）
7700
-南车队（保养修理费）
280
-北车队（直接人工）
8820
-北车队（保养修理费）
420
主营业务成本-辅助营运费用 4200
制造费用（工资及福利费）
1 960
.
管理费用 2380
贷：
应付福利费 25760
（二）
直接材料的归集与分配
1 ． 燃料
对于燃料消耗， 企业应根据燃料领用凭证进行汇总与分配。
但必须注意， 在燃料采用满油箱制的情况下， 车辆当月加油数就是当月耗用数； 在燃料采用盘存制的情况下， 当月燃料耗用数应按公式确定：
当月耗用数～月 初车存数＋本月领用数一月 末车存数
例 5- 2 设该公司燃料耗用数采用盘存制计算‚2003 年 1 2 月 根据燃料领料凭证及车存燃料盘点表等有关资料编制燃料（汽油）
耗用计算汇总表如图表 5- 2 所示。
图表 5-2
燃料（汽油）
耗用计算汇总表
2003 年 1 2 月
领用单位本月领用
期初存油
期末存油
本月耗用
计划成本 成本差异
（升）
（升）
（升）
（升）
（2.4 元/升）
（升）
（2% ）
南区营运车
54000 3000
1 000
56000
1 34400
2688
北区营运车
71 000
3500 4500
70000
1 68000
3360
保养厂
1 000
1 000 2400
48
.
公司本部 2000
2000 4800
96
合计 1 28000 6500 5500 1 29000 309600
61 92
根据燃料耗用计算汇总表（图表 5-2）
， 作会计分录如下：
借：
主营业务成本-运输支出-南车队（燃料）
1 34400
-北车队（燃料）
1 68000
主营业务成本-辅助营运费用 2400
管理费用 4800
贷：
原材料- 燃料 309600
借：
主营业务成本-一运输支出-南车队（燃料）
2688
一运输支出一北车队（燃料）
3360
主营业务成本-辅助营运费用 48
管理费用 96
贷：
材料成本差异-燃料 61 92
2.轮胎
营运车辆领用轮胎内胎、 垫带以及轮胎零星修补费等， 一般根据轮胎领用汇总表及有关凭证， 按实际数直接计人各成本计算对象的成本。
至于领用外胎， 其成本差异也直接计人各成本计算对象的成本， 而其计划成本如何计人各成本计算对象的成本， 则有不同的处理方法。当采用外胎价值一次摊销计人成本的办法时， 应根据“轮胎发出汇总表”进行归集与分配； 发
. 生外胎翻新费时， 根据付款凭证直接（或通过待摊费用）
计人各成本计算对象的成本。
当采用按行驶胎公里预提轮胎费用摊人成本的办法时， 其成本 （包括废胎里程超、 亏的费用调整）应根据“轮胎摊提费计算表”进行归集与分配； 轮胎翻新费包括在摊提率之内计算的， 发生翻新费时， 实际翻新费用与计划翻新费用的差额， 根据记账凭证所附原始凭证调整计人各成本计算对象的成本； 轮胎翻新费用不包括在摊提率之内计算的， 发生的轮胎翻新费直接计人相应成本计算对象的成本。
例 5-5 设保养场分配转人轮胎零星修补费 5 1 00 元， 其中南区车队 2000 元， 北区车队 3000 元， 公司本部 1 00 元。
根据辅助营运费用分配表（见图表 5-8）
， 作会计分录如下：
借：
主营业务成本-运输支出-南车队（轮胎）
2000
-北车队（轮胎）
3000
管理费用 1 00
贷：
主营业务成本-辅助营运费用 51 00
例 5-6 设委托外单位翻新外胎， 实际支付翻新费用 5 520 元。
根据外胎费用摊提率计算资料及翻新费用有关凭证， 编制外胎翻新费用差异计算表如图表 5- 5 所示。
图表 5-5
外胎翻新费用差异计算表
2003 年 1 2 月
领用单位外胎规格翻新胎
每胎次计计划翻新费实际翻新费差异数量划翻新费
.
南车队
9. 00-20
1 0
200
2000
21 50
1 50
北车队 9.00-20
1 5 200
3000 3370 370
合计
25 400 5000 5520 520
根据外胎翻新费用差异计算表（图表 5-5）
， 作会计分录如下：
借：
预提费用-轮胎预提费用 5000
主营业务成本-运输支出- 南车队（轮胎）
1 50
-北车队（轮胎）
370
贷：
银行存款 5520
（三）
其他直接费用的归集与分配
1 ． 保养修理费
物流运输企业车辆的各级保养和修理作业， 分别由车队保修班和企业所属保养场（保修厂）
进行。
由车队保修班进行的各级保修和小修理的费用， 包括车队保修工人的工资及职工福利费、 行车耗用的机油和保修车辆耗用的燃料、 润料和备品配件等， 一般可以根据各项凭证汇总， 全部直接计人各成本计算对象的成本。
对于保修班发生的共同性费用， 可按营运车日比例分配计人各车队运输成本。
由保养场（保修厂）
进行的保修主要是大修理所发生的费用， 视同辅助生产费用， 通过“辅助营运费用”二级账户进行归集与分配。
必须注意的是， 由于营运车辆大修理一般数额较大， 修理的间隔期也较长， 为均衡损益，一般采用预提的办法。
即根据大修理费计提额预提时借记“主营业务成本一运输支出”账户，
. 贷记“预提费用”账户， 发生发生差异， 同样要进行调整， 前者大于后者为超支， 应调增大修理费计提额和运输成本； 反之则为节约而应予调减。
即：
大修费用超（＋）
一实际大＿计划大
节（一）
差异额修理费用修理费用
例 5-1 1 设根据保养场修理成本计算资料， 编制辅助营运费用分配表如图表 5-8 所示。
图表 5-8
辅助营运费用分配表
2003 年 1 2 月
受益单位车辆大修轮胎零星修补轮胎翻新合计
南车队
20900
2000 22900
北车队
31 600 3000
34600
公司本部
1 00
1 00
合计 52500 51 00
57600
根据辅助营运费用分配表（图表 5-8）
， 作有关大修车费用分配的会计分录如下：
借：
预提费用-预提修理费用 52500
贷：
主营业务成本-辅助营运费用 52500
2.折旧费
.
物流运输企业计提固定资产折旧， 可以采用平均年限法、 工作量法、 双倍余额递减法、年数总和法， 但属车辆的固定资产折旧一般采用工作量法计提。
当采用工作量法时， 由于外胎费用核算有两种不同的方法， 所以车辆折旧的计算也有两种方法。
如采用外胎价值一次摊销计人成本的方法， 计提折旧时， 外胎价值不必从车辆原值中扣减； 如采用按行驶胎公里预提外胎费用摊人成本的方法， 则计算折旧时， 外胎价值就应从车辆原值中扣减， 否则会出现重复摊提的现象。
折旧计算公
根据...
篇八：物流企业财务会计核算管理计划
物流成本会计核算在物流管理中的重要作用,物流管理论文 [摘要]阐述了物流成本会计核算在物流管理中的重要作用 分析了目前物流成本会计核算方面存在的主要问题 并就如何加强物流成本会计核算和管理进行了探讨。物流作为“第三利润的源泉”是现代企业提升核心竞争力的重要手段是企业降低成本和提高效益的利器。我国企业要向“第三利润源泉”--物流领域要效益就必须对物流活动的投入和产出进行全面、 系统的核算和反映才能为物流成本管理和决策提供强有力的信息支持以加快物流在我国的发展提高企业的竞争力。但是我国现行的成本会计和费用核算体系中对于物流过程中的费用没有系统、全面地记录和核算使大部分物流成本得不到揭示导致企业对物流成本的计算和分析困难影响了物流效益的发挥。另一方面我国对物流成本的研究与实践多是技术流程或运作管理上的对物流成本会计核算的研究却比较贫乏造成这一领域的研究滞后于经济的发展。因此加强物流成本会计核算与管理具有十分重要的现实意义。
1 物流成本会计核算在物流管理中的重要作用物流成本会计核算在物流管理中的作用主要表现在以下几方面 1通过物流成本会计核算可以提供全面、系统和连续的物流成本信息准确把握物流成本大小和它在生产成本中所占的地位 从而提高企业对物流重要性的认识并通过物流成本的分布构成及时发现企业物流活动中存在的问题有利于企业进一步采取措施加以解决。
2利用物流成本会计核算所提供的资料可以为预测物流成本、制定物流计划提供依据从而为调整物流活动、评价物流效果并通过统一管理和系统优化降低物流费用服务。
3根据物流成本会计核算的结果可以明确物流活动中不合理环节的主要责任为评价物流工作者的工作业绩落实相关的经济责任提供依据。总之只有正确的核算物流成本提供物流成本的准确、完整的信息才能运用物流成本数据配之以科学的管理方法大大提高物流管理的效率降低物流成本。因此加强物流成本的会计核算和管理是计算、控制物流成本提高物流成本管理水平的前提和基础。
2 目前物流成本会计核算方面存在的主要问题 2.1 我国现行会计准则、制度中对企业物流成本的确认、物流成本会计科目的单列、 物流成本在会计报表中的列示等都没有作出规定导致企业物流成本的核算存在以下问题 1物流成本会计核算的范围、内容不全面只涉及部分物流费用。其结果不仅使企业大量的物流成本被掩藏在“冰山”之下无法开发物流这个“利润源”而且影响了会计信息的真实性不利于相关利益者作出正确的决策。从物流成本会计核算的范围来看 目前企业日常物流会计核算范围着重于采购物流、销售物流环节忽视了其他物流环节的核算。按照现代物流的内涵物流应包括供应物流、生产物流费、企业内部物流、销售物流、逆向物流等。与此相应的物流费
用包括供应物流费、生产物流、企业内部物流费等。从核算内容看相当一部分企业只把支付给外部运输、仓储企业的费用列入物流成本而企业内部发生的物流费用由于常常和企业的生产费用、销售费用、管理费用等混在一起因而容易被忽视甚至没有列入物流成本。
2部分物流费用是企业间接费用的一部分其分配方法依然沿用传统成本核算方法中的分配方法。随着物流费用对企业利润贡献的加大传统成本会计核算中的对中间费用依据生产过程中的直接人工工时或机器工时的分配方法不仅歪曲了[摘要]阐述了物流成本会计核算在物流管理中的重要物流产品、服务成本影响物流产品、服务价格的制定而且高级管理人员基于这些数据所做的决策也是不正确的。
3物流成本会计信息的披露与其他成本费用的披露混杂致使企业所需的物流成本信息只能从相关会计信息中归纳不仅影响物流成本信息的完整性 而且过程复杂数据的时效性差不利于物流管理和绩效的评价。我国企业的两个主要会计报表是资产负债表和损益表。
资产负债表反映的是一个企业在特定时点上的财务状况其目的在于归结企业的资产和负债并指明所有者的净利。损益表反映的是一个企业在一定时期内与企业经营相关的收入和费用成本其目的在于确认企业的利润。由于我国会计制度没有要求在会计报表中单独反映物流成本因此企业的物流成本只能综合反映在这两个报表中。如果企业要对物流成本进行分析、评价必须从这两个报表数据中重新进行“剥离”计算这样势必会影响物流成本信息的完整性和及时性。
2.2 物流企业成本核算不规范主要表现在 1由于目前国家尚未制定关于物流企业会计核算办法因此大部分物流企业会计核算是按照《企业会计制度》、《企业会计准则》的要求并参照《行业会计制度》的相关规定进行的。
物流企业特别是第三方物流企业的经营是一个多环节、多群体合作的全程服务过程决定了其成本确定的特殊性和复杂性。由于现行的会计准则、制度对物流企业的具体物流业务规范缺乏针对性再加上物流企业认识水平、理解程度的不一致导致各自确认的物流成本内涵不一致区分依据不统一 成本归集分配方法各不相同。不仅使物流企业间物流成本的核算结果缺乏可比性而且也造成了物流企业经营成果的不可比。
2物流企业的信息系统费用支出缺乏合理的分摊办法。物流企业特别是集团性物流企业在信息系统硬件、软件维护方面的投资巨大动则几千万甚至上亿。但物流运作是一个多环节的联动且每一个环节人工、工时、产量标准完全不同。因此比照企业会计制度规定的成本费用分摊办法物流企业难以操作那么如何将整个物流环节服务的信息系统费用合理的进行分摊就成了一个大难题。另一方面由于市场价格透明竞争激烈目前物流服务的价格仅含盖了物流运作的直接费用而作为支撑物流运作的信息系统所发生的巨大费用并不被市场认可这就造成了物流企业的绝大多数项目看上去是赚钱的而实际上是亏损的。2.3 由于我国会计法规中对物流成本核算和管理没有具体的规范因此在大多数企业会计核算岗位设置中 就没有专门负责物流成本核算和管理的机构和人员。
由于没有专门的机构和的人员保证加上当前很多企业的物流管理采用的是分散管理物流的体制即物流系统的规划设计、能力建设、合理化改进、物流运作、 信息系统建设与维护分别由若干部门完成导致物流成本的基础数据难以
完整计算不说各部门对物流费用的管理也是各自为政从而无法保证企业物流总成本的降低影响企业物流整体效益的实现。
2.4 物流成本的计算缺乏参照标准行业物流成本比较没有标杆数据近几年我国国内的物流业迅速发展 无论是物流企业还是企业物流都在数量、规模以及在服务创新、业绩表现上迈出了一个新台阶。但我国至今仍未制定物流成本的计算标准这样每个企业只能根据自己的认识和理解来把握不仅企业之间计算出的物流成本无法进行比较也无法得出行业平均物流成本使行业物流成本的比较缺乏标杆数据。
2.5 企业有关物流成本的内部控制制度不健全职责权限不明确
导致企业内部监督松懈相关人员责任意识不强物流成本浪费严重管理成本高。
3 加强物流成本会计核算和管理的对策为完善物流成本的会计核算体系强化物流成本的会计核算和管理为物流管理和决策提供及时、准确的信息支持政府管理部门和企业自身应采取以下对策 3.1 政府部门应加强对企业物流成本核算的宏观指导帮助企业开展物流成本会计核算工作。(1)应尽快制定物流成本会计核算规范和计算标准使物流成本的核算有统一规范 计算有统一标准 结果相互可比 分析和评价有客观依据。
(2)定期调查、公布全国物流成本数据。通过物流成本数据的调查、公布一方面可以为国家宏观决策提供依据 另一方面也可以使企业对其物流成本数据有一个对比的参数以判断企业的物流营运状况。
3.2 企业应进一步提高对物流成本会计核算和管理的重要性认识建立、健全相关的制度明确物流成本核算的具体办法强化对内部物流费用的内部控制和监督。具体来说应从以下几个方面入手 (1)企业应制定、完善本企业物流成本的会计核算制度。企业物流成本会计核算制度是保证企业物流成本核算正常进行的重要手段 包括规定物流成本的会计核算程序、核算方法、核算人员等以确保其核算程序化、规范化、制度化保证核算数据的准确性从而达到物流成本核算的目的。
(2)企业应建立、健全物流成本控制的岗位责任制规范成本控制的操作流程包括物流成本的预测、核算、控制、分析和物流成本信息的反馈等以明确各控制岗位的职责、权限落实具体责任也有利于对物流成本控制业绩的评价。
(3)企业应在国家会计准则、制度的基础上结合企业实际制定企业自己的物流成本会计核算办法首先要根据物流成本的会计核算对象确定本企业物流成本核算的具体项目。企业可以根据物流成本的基本属性或性质来确定也可以依据其他标准确定 但要注意所确定的物流成本核算项目必须能全面反映本企业物流业务所发生的成本费用满足本企业物流成本会计核算管理的需要。
其次企业应根据物流成本会计核算管理的需要设置好相应的会计科目、凭证和账薄。这是物流成本会计核算的关键。企业可以根据自己的管理水平和员工素质、 会计基础工作和电算化水平的高低选择采用单轨制--在现有成本核算基础上增设与物流成本相应的会计科目、 凭证和账薄或双轨制--把物流成本核算与其他成本核算截然分开单独建立物流成本核算的科目、凭证和账薄。
再次 根据物流成本的核算特点设置物流成本会计报表。
编制物流成本会计报表
提供本企业物流成本信息是企业进行物流成本核算的目的所在。企业相关部门和人员要按时准确的编制和上报。物流成本会计报表的种类设置企业应根据物流成本管理需要而定 表内内容的设置可根据企业物流活动的基本职能构成设计或物流成本的性质设计其具体内容应与物流成本项目保持一致。而且物流成本报表的种类和内容一旦确定下来以后按照一贯性和可比性原则的要求不要随意变更。
(4)强化对企业内部物流费用的控制和监督防止浪费、杜绝漏洞。企业应建立和完善物流成本管理的内部控制制度并认真贯彻执行。同时要加强对物流费用开支的内部审计严格开支标准和手续杜绝浪费和贪污行为的发生。
[参考文献] [1] 日 诊断师物流研究会蓍 宋华 曹莉译.[M].北京.电子工业出版社.2005. [2]李雅芬 郑磊.物流客户服务业务管理模板与岗位操作流程[M].北京中国经济出版社 62005. [3]周盛世刘明陈艳.现代物流学导论[M].北京 R 化学工业出版社 62005. [4]刘国武贾银芳.关代写论文于物流会计核算基本框架构想[J].财会通讯62004. [5]刘冬梅.物流成本核算模式的选择[J].商业经济 62005. [6]张志俊.谈物流成本及其核算方法[J].财会月刊 62005. [7]宋迎春.现行企业会计制度与物流成本分离的困境[J].物流技术 62004. [8]张梅琳.物流成本核算方法探讨[J].商业经济与管理 620022. [9]严李浩.浅谈物流企业会计核算和财务管理存在的问题及对策[J].交通财会62005.
篇九：物流企业财务会计核算管理计划
流企业财务管理》 重点内容及练习题 温馨提示 1、 熟悉教材内容， 课后的习题是复习的重点， 应该重视起来。考试的计算题难度不会太大， 所以要熟悉教材的内容才不会在选择题， 填空题， 名词解释题， 问答题等题上丢分。
2、 本资料已经覆盖了考试的重点计算题， 各位同学应该通过课后的计算题等练习来熟悉计算公式和计算过程。一定要动手自己算。
看起答案来很简单但是做起来往往会出错， 这是同学们最容易犯的错误。
3、 最后再强调一下， 这门课程不是你们想像的那么难。
熟悉教材内容很关键（可以围绕课后习题来进行教材内容的进一步记忆）
。
一、 总论 主要考点：
物流企业的主要功能：
基础性服务功能； 增值性服务功能； 物流信息服务功能。
物流企业财务活动：
筹资活动； 投资活动； 资金运营活动； 利润分配活动。
物流企业财务关系：
与投资者的关系——经营权与所有权关系
与被投资者关系——投资与受资的关系
与债权人之间的关系——债务与债权关系
与债务人之间的关系——债权与债务关系
企业管理目标——生存、 发展、 获利 财务管理目标的三种观点 1、 利润最大化 利润最大化目标的优点是在商品经济条件下， 剩余产品的多少可以用利润这个价值量指标来衡量；
利润最大化目标的缺点（1）
未考虑资金时间价值（2）
没有充分考虑风险因素（3）
容易导致短期行为（4）没有考虑企业获得利润与投入资本的配比关系。
2、 每股利润最大化 每股利润最大化考虑了企业获得利润与投入资本的配比关系， 但是没有考虑资金时间价值、 也没有充分考虑风险因素而且容易导致短期行为。
3、 企业价值最大化 企业的价值是指企业未来能给投资者带来的经济利益的流入所折成的现值， 所以， 考虑了资金时间价值因素；考虑了风险因素； 也克服短期行为， 也体现了企业获得利润与投入资本的配比关系。
企业价值最大化观点克服了前两种观点的缺陷。
同时， 而且能够很好的实现资本的保值和增值。
财务管理环境
金融环境：
广义金融市场——指一切资本流动场所 包括资金市场、 外汇市场、 黄金市场。
狭义的金融市场一般是指有价证券发行和交易的市场， 即股票和债券发行、 买卖的市场。
重点金融市场的分类。
法律环境：
——企业组织法的类型。
经济环境——经济周期、 通货膨胀、 汇率变化。
二、 货币时间价值 1、 货币时间价值含义：
是指资金在投资和再投资过程中由于时间因素而形成的价值差额， 它表现为资金周转使用后的价值增值额。
表示方法：
相对数表示 利息率
绝对数表示 货币时间价值计算 （1）
单利终止和现值：
FVn= PV0*（(1+ i n )
PV0 = FVn
/ （1+ i n）
（2）
复利终止和复利现值 FVn
= PV0
* （1+ i ）n
= PV0* (PVIFi .
n)
n
= FVn * FVIPi n
PV0
= FVn /（1+ i ）（3）
计息期短于一年的时间的价值按复利计息
FVAn
=
PV0 *（1+ i/m ）n/m
（4）
年金终止和年金现值
后付年金终值：
FVn
= A * （1+ i ）n –
1/ I
= A * FVIPAi. n n –
1/ i= Σ （1+ i ）--n
）
/ i
与复利终止的关系：
（1+ i ）t-1
后付年金现值：
PVA0 = A*（ 1- （1+ i ）
= A * PVIFAi n
与复利现值的关系：
（ 1- （1+ i ）--n
）
/ I
=
Σ 1/（1+ i ）t
n
= PVIFAi n = 1- 1/（1+ i ）
== （1+ i ）n –
1/ i（1+ i ）n –
1 （5）
先付年金终止：
Vn = A* FVIPAi. n*（1+ i ）
= A*（ FVIPAi. n+1-A）
= A*（ FVIPAi. n+1-1）
先付年金与后付年金的关系：
在后付年金的期数+1， 系数-1
先付年金现值：
V0 = A* PVIFAi n-1 +A = A*( PVIFAi n-1 +1)
与后付年金的关系：
在后付年金现值的期数-1， 系数+1 （6）
递延年金——只研究现值
V0 = A* PVIFAi n * PVIFm = A* PVIFAi. m+n - A* PVIFAi m =A*( PVIFAi. m+n
-- PVIFAi m
)
（7）
永续年金
V0 = A *（1/ i）
（一）
、 货币时间价值的应用
1、 某人持有一张带息票据， 面额为 2000 元， 票面利率 5%， 出票日期为 8 月 12 日， 到期日为 11 月 10 日（90天）
。
按单利计算该持有者到期可得本利和。
（2025）
解：
2000*（1+5%*90/360）
=2025 元 2、
某人希望在五年末取得本利和 1000 元， 用以支付一笔款项， 在利率为 5%， 单利方式计算的条件下，
此人现在应存入银行多少钱。
（800）
解：
1000/（1+5%*5）
=800 元 3、 某公司年初向银行借款 10000 元， 年利率 16%， 每季计息一次， 则该公司一年后应向银行偿付本利和多少？
解：
R=16%/4
T=1*4=4
PV0=10000 元
4 =10000 * 1. 170=11700 元 PVT=10000*（1+4%）4、
某公司将一笔 123600 元的资金存入银行， 希望能在 7 年后用此笔款项的本利和购买一套设备， 该设备的预计价格为 240000 元， 若银行复利率为 10%。
要求计算：
7 年后该公司能否用这笔资金购买该设备。
7=123600*1. 949=240896. 4 元 解：
123600 * （1+10%）5、
在银行存款利率为 5%， 且复利计算时， 某企业为在第四年底获得一笔 100 万元的总收入， 需向银行一次性存入的资金数额是多少？
解：
PV0=100*（PVIF5% 4）
=100*0. 855=85. 5 万元 6、 某人欲购房， 若现在一次性结清付款为 100 万元， 若分三年付款， 每年初分别付款 30、 40、 50 万元； 假定利率为 10%， 应选那种方式付款比较合适。
解：
可比较两种方法的现值， 也可以比较两种方法的终值.
若用现值：
一次性付清的现值为 100 万元，
分次付款的现值为 30 + 40* PVIF10%. 1.
+ 50* PVIF10%. 2
=30 + 40*0. 909 +50*0. 826
=107. 66 万元 两种方法比较应是一次性付款比较合适。
7、
某公司生产急需一台设备， 买价 1600 元， 可用 10 年。
若租用， 需每年年初付租金 200 元。
其余条件二者相同， 设利率 6%， 企业选择何种方式较优。
8、
某公司拟购置一处房产， 付款条件是； 从第 7 年开始， 每年年初支付 10 万元， 连续支付 10 次， 共 100 万元，假设该公司的资金成本率为 10%， 则相当于该公司现在一次付款的金额为（ ）
万元。
A. 10[（P /A， 10%， 15）
-（P/A， 10%， 5）
]
B. 10（P/A， 10%， 10）
（P/F， 10%， 5）
C. 10[（P/A， 10%， 16）
-（P/A， 10%， 6）
]
D. 10[（P/A， 10%， 15）
-（P/A， 10%， 6）
] 【答案】
AB 【解析】
递延年金现值的计算：
①递延年金现值=A×（P/A, i, n-s）
×(P/s,
i, s)
=A×[（P/A, i, n）
-(P/A, i, s) ]
s: 递延期 n: 总期数 ②现值的计算（如遇到期初问题一定转化为期末）
该题的年金从 9 第 7 年年初开始， 即第 6 年年末开始， 所以， 递延期为 5 期； 另截止第 16 年年初， 即第 15年年末， 所以， 总期数为 15 期。
现存款 10000 元， 期限 5 年， 银行利率为多少？ 到期才能得到 15000 元。
该题属于普通复利问题：
15000=10000(F／ P， I， 5) ， 通过计算终值系数应为 1. 5。
查表不能查到 1. 5 对应的利率， 假设终值系数 1. 5 对应的利率为 X％， 则有：
8％ 1. 4693 X％ 1. 5 9％ 1. 5386 X%=8. 443%。
●风险报酬的计算 ：
期望值、 标准离差、 标准离差率及其风险报酬率的计算。
标准离差仅适用于期望值相同的情况， 在期望值相同的情况下， 标准离差越大， 风险越大； 标准离差率适用于期望值相同或不同的情况， 标准离差率越大， 风险越大， 它不受期望值是否相同的限制。
【例题 1】
某企业面临甲、 乙两个投资项目。
经衡量， 它们的预期报酬率相等， 甲项目的标准离差小于乙项目的标准离差。
对甲、 乙项目可以做出的判断为（）
。
A. 甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均大于乙项目 B. 甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均小于乙项目 C. 甲项目实际取得的报酬会高于其预期报酬 D. 乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬 【答案】
B 【解析】
本题考查风险与报酬的关系。
标准离差是一个绝对数， 不便于比较不同规模项目的风险大小， 两个方案只有在预期值相同的前提下， 才能说标准离差大的方案风险大。
根据题意， 乙项目的风险大于甲项目， 风险就是预期结果的不确定性， 高风险可能报酬也高， 所以， 乙向慕的风险和报酬均可能高于甲项目。
【例题 2】
企业拟以 100 万元进行投资， 现有 A 和 B 两个互斥的备选项目，假设各项目的收益率呈正态分布， 具体如下：
要求：
（1）
分别计算 A、 B 项目预期收益率的期望值、 标准离差和标准离差率， 并根据标准离差率作出决策；
（2）
如果无风险报酬率为 6%， 风险价值系数为 10%， 请分别计算 A、 B 项目的投资收益率。
【答案】
（1）
B 项目由于标准离差率小， 故宜选 B 项目。
（2）
A 项目的投资收益率=6%+1. 63×10%=22. 3%
B 项目的投资收益率=6%+1. 18×10%=17. 8%。
三、 资金筹集的管理
1、 实际利率的计算 实际利率 = 名义借款金额*名义利率/名义借款金额*（1-补偿性余额）
=名义利率/1-补偿性余额 例 1、 某企业按年利率 10%向银行借款 20 万元， 银行要求保留 20%的补偿性余额。
那么， 企业该项借款的实际利率为（）
。
A.
10% B.
12. 5%
C.
20%
D.
15% 【答案】
B 【解析】
实际利率=10%/（1-20%）
=12. 5%。
【例题 2】
某企业与银行商定的周转信贷额为 200 万元， 承诺费率为 0. 5%， 借款企业年度内使用了 120 万元，那么， 借款企业向银行支付承诺费（）
元。
A.
10000
B.
6000
C.
4000
D.
8000
【答案】
C 【解析】
借款企业向银行支付承诺费=（200-120）
×0. 5%=4000（元）
。
2、 债券发行价格的计算
债券发行价格=Σ （年利率/（1+市场利率）I
）
+ 面值/（1 + 市场利率）n
例：
某股份有限公司拟发行面值为 100 元， 年利率为 12%， 期限为 2 年的债券一批。
要求：
测算该债券在下列市场条件下的发行价格， （1）
市场利率为 10% （2）
市场利率为 12%
（3）
市场利率为 14% 3、 资本成本的计算
利息（1—所得税率）
①长期债权资本成本=
借款总额（1—筹资费率）
②债券成本的计算公式为：
债券资本成本=×100% 分子当中的面值和分母当中的发行额 在平价发行时是可以抵销的， 但是在溢价或是折价时则不可以。
优先股每年股利 ③优先股资本成本=
优先股发行价格（1 – 筹资费率）
④普通股成本的计算方法有三种：
股利折现模型， 资本资产定价模型和无风险利率加风险溢价法。
⑤留存收益成本：
实际上是一种机会成本。
不考虑筹措费用， 留存收益的资本成本率与普通股资本成本率计算方法一致.
例 1、 伟明公司拟发行债券， 面值 100 元， 期限 5 年， 票面利率为 8%， 每年付息一次， 到期还本。
若发行债券时的市场利率为 10%， 债券发行费用为发行额的 0. 5%， 该公司适用的所得税率为 30%， 则该债券的资本成本是多少？ （PVIF10% . 5=0. 621
PVIF8%. 5=0. 681
PVIFA8%. 5=3. 993
PVIFA10%. 5=3. 791）
。
计算过程保留三位小数， 计算结果保留两位小数。
解：
债券价格 = 100*8%* PVIFA10%. 5
+ 100* PVIF10% . 5 = 92. 428 元
债券资本成本 =100 * 8% * （1—30%）
/ 92. 428*（1—0. 5%）
= 6. 09%
例 2、 某公司拟筹资 4000 万元， 其中按面值发行债券 1500 万元， 票面利率为 10%， 筹资费率为 1%； 发行优先股500 万元， 股息率为 12%， 筹资费率为 2%； 发行普通股 2000 万元， 筹资费率为 4%， 预计第一年股利率为 12%，以后每年按 4%递增， 所得税税率为 33%。
要求：
（1）
计算债券资金成本；
（2）
计算优先股资金成本；
（3）
计算普通股资金成本；
（4）
计算加权平均资金成本（以账面价值为权数）
【答案】
（1）
债券资金成本:
（2）
优先股资金成本:
（3）
普通股资金成本 （4）
加权平均资金成本 Kw=1500÷4000×6. 77%+500÷4000×12. 24%+2000÷4000×16. 5% =2. 54%+1. 53%+8. 25%=12. 32%。
4、 筹资总额分界点的确定。
筹资总额分界点=可用某一特定成本率筹集到的某种资金额/该种资金在资金结构中所占的比重。
5、
三个杠杆系数的计算和每股利润无差别点的运 （1）
经营杠杆系数=息税前利润变动率/营业额变动率 企业的经营杠杆系数越大， 营业杠杆利益和营业杠杆风险就越高。
财务杠杆系数=普通股每股税后利润变动率/息税前利润变动率 简化公式：
财务杠杆系数=息税前利润/息税前利润-利息（此处的息税前利润为财务杠杆系数同期）
（2）
财务杠杆系数越大， 企业的财务杠杆利益和财务杠杆风险就越高， 财务杠杆系数越小， 企业财务杠杆利益和财务杠杆风险就越低。
（3）
联合杠杆 =
营业杠杆系数* 财务杠杆系数 = 每股收益变动率/营业额变动率 19%-10%
16%-10
【例题 1】
某公司全部资产 120 万元， 负债比率为 40%， 负债利率为 10%， 当息税前利润为 20 万元， 则财务杠杆系数为（ ）
。
A. 1. 25 B. 1. 32C. 1. 43 D. 1. 56 【答案】
B 【解析】
财务杠杆系数=EBIT÷（EBIT-I）
=20÷（20-120×40%×10%）
=1. 32 【例题 2】
某公司的经营杠杆系数为 2， 财务杠杆系数为 3, 预计销售将增长 10%， 在其他条件不变的情况下，每股利润将增长（ ）
。
A． 50%
B. 10%
C. 30%
...
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