企业税收问题调研报告8篇企业税收问题调研报告 关于劲牌有限公司的税收调研报告 一、2008—2010年1季度生产经营主要情况 （一）2008年度生产经营主要情况分析 2下面是小编为大家整理的企业税收问题调研报告8篇,供大家参考。
篇一：企业税收问题调研报告
劲牌有限公司的税收调研报告一、2008—2010 年 1 季度生产经营主要情况
（一）2008 年度生产经营主要情况分析
2007-2008 年度各子公司生产经营主要情况统计表（一）
单位：吨、万元
子公司
酒业公司
保健酒业
皇宫酒业
印务公司
投资公司
合计
项目
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
年生产量
63865
74940
年销售量
62878
77521
年销售收入
96536
124962
19286
25018
2986
426
118808
150406
销项税额
9146
10736
16302
21274
3278
4253
524
816
67
29317
37079
进项税额
6188
6658
10692
12860
1863
2335
443
593
63
19249
22446
应交增值税
2958
4078
5610
8414
1415
1918
81
223
4
0
10068
14633
应交消费税
9469
10285
9469
10285
其中：
从价计税
682
1081
从量计税
8787
9204
应交各地方税
1545
1924
1665
1127
181
250
134
97
0
5
3525
3403
应交所得税
141
2263
2331
873
976
56
55
1
3192
3504
应纳税金（总额）
13972
16428
9538
11872
2469
3144
271
375
4
6
26254
31825
已入库税金
13972
16428
9538
11872
2469
3144
271
375
4
6
26254
31825
下欠税金
0
税负率
28.00%
27.00%
9.88%
9.50%
12.80%
12.57%
9.08%
7.18%
22.10%
21.16%
利润总额
566
9598
10071
2647
3905
123
249
0
0
12368
14791
资金周转率
0.29
6.8
7.5
4.76
4.31
2.21
1.72
成本利润率
1%
8.92%
12.32%
15.91%
18.49%
11.58%
10.84%
年末库存
10835
8246
2282
2346
497
441
13614
11033
注：印务公司未包括对内销售 5226 万元，只计对外销售 426 万元。
从上述表（一）来看，该企业 2008 年度年生产量、年销售收入、年应纳税金、年利润总额等各项生产经营和财务指标主要都增长得较快，特别销售收入增长 26.60%，应纳税金增长了 25.04%，其中：增值税增长了 45.34%，消费税增长了 8.61%，其主要增长因素是：
一是调整产品生产结构。以生产商标“中国劲酒”保健酒产品为主导产品和“拳头”产品，开辟了市场销路，其市场销路一直流畅，一路叫好，2008 年销售量为 77521 吨，其中“中国劲酒”销售量为 30474 吨，占全部年销售量的 39.31%，确保了国内外市场的需求。优化了产品结构，充分发挥了中国驰名商标“中国劲酒”的品牌效应。抓住了龙头产品的生
产营销机遇，开拓了市场。
二是销售价格稳步上升。2008 年度产品的平均销售价格为每吨 19401.97 元，比上年度产品的平均销售价格为每吨 18895 元 ，每吨上升了 506.97 元，增长了 2.68%，新增加了销售收入为 39295
万元，促进了税基的大幅增长。
三是加大产品科技含量。充分利用科技手段，革新生产线，增加产品，挖掘生产潜力，力争满负荷工作，以满足市场需求。2008 年年生产量为 74940 吨，比上年度增加产量 11075吨，比上年增长 17.34%，销量也大幅增长，增加销售量为 14643 吨，增加销售额为 27667.95万元。
四是市场销路一路向好。当年生产的产品全部销售，并压缩上年存货减少库存 2581 吨。
（二）2009 年度生产经营主要情况分析
2008-2009 年度各子公司生产经营主要情况统计表（二）
单位：吨、万元
子 公司
酒业公司
保健酒业
皇宫酒业
印务公司
投资公司
合计
项目
2008
2009
2008
2009
2008
2009
2008
2009
2008
2009
2008
2009
年生产量
74940
99929
年销售量
77521
98021
年销售收入
124962
198565
25018
42953
426
534
150406
242052
销项税额
10736
10512
21274
39183
4253
7302
816
868
37079
57865
进项税额
6658
8342
12860
14151
2335
2082
593
849
22446
25424
应交增值税
4078
2170
8414
25032
1918
5220
223
19
0
0
14633
32441
应交消费税
10285
10279
10285
10279
其中：从价计税
1081
987
1081
987
从量计税
9204
9292
9204
9292
应交各地方税
1924
1695
1127
3157
250
647
97
55
5
4
3403
5558
应交所得税
141
128
2331
10832
976
2322
55
89
1
11
3504
13382
应纳税金（总额）
16428
14272
11872
39021
3144
8189
375
163
6
15
31825
61660
已入库税金
16428
14272
11872
39021
3144
8189
375
163
6
15
31825
61660
下欠税金
0
税负率
27.00%
22.92%
9.50%
19.65%
12.57%
19.07%
88.03%
2.89%
21.16%
25.47%
利润总额
566
538
10071
13573
3905
9285
249
356
0
0
14791
23752
资金周转率
7.5
7.4
4.31
4.05
1.72
2.79
成本利润率
1%
12.32%
4.30%
18.49%
27.83%
5.50%
7.50%
10.84%
10.75%
年末库存
13336
13814
2346
3183
441
1034
16123
18031
注：印务公司未包括对内销售 5106 万元，只计对外销售 534 万元。
从表（二）可以看出该公司 2009 年度各项生产经营主要情况和其各项指标增长的额度和幅度都较大，其中：中国劲酒销售量、年销售收入、应纳税金、实现利润等指标增幅最大，分别为 49.86%、60.93%、93.75%、60.58%，其增长的主要措施与因素是：
一是扩大生产规模。自 2006 年投资 2.3 亿元的保健酒二期生产扩建工程，引进现代化自动生产线 8 条，于 2009 年下半年正式投产，新增年生产能力为 3 万吨，当年见效益，增产 24989 吨。其中：中国劲酒增产 18861 吨。从而提高了年生产能力，确保了市场的需求。
二是实施品牌战略。在确保“中国劲酒”品牌年生产量的前提下，充分利用品牌效应，开拓纯谷酒、参茸劲酒等产品的市场营销，2009 年度这两年的销售额都超过了亿元以上，其中：纯谷酒产量 9271 吨，销售量 9676 吨，销售额 12102.6 万元；参茸劲酒产量 20778 吨，销量 19587 吨，销售额 36307.8 万元，成为该企业新的经济增长点。
三是销售价格提升。2009 年产品平均销售价格为每吨 24693.89 元，比 2008 年每吨上升了 5291.92 元，由于产品销售价格的上升，新增销售额近 5.2 亿元，由于产品销售量增加，当年生产产品销售率达 98.1%,新增销售额为 3.96 亿元。
四是加强财务核算。不断优化内部管理控制制度与办法，压缩成本费用，有效地进行财务核算、监督与分析，促进成本利润率大有提高，2009 年利润额突破 2 亿元大关。
（三）2010 年一季度生产经营主要情况分析
2009 年 1 季度与 2010 年 1 季度各子公司生产经营主要情况统计表（三）
单位：吨、万元
子公司
酒业公司
保
健酒业
皇宫酒业
印务公司
投资公司
合计
项目
2009
一季度
2010
一季度
2009
一季度
2010
一季度
2009
一季度
2010
一季度
2009
一季度
2010
一季度
2009
一季度
2010
一季度
2009
一季度
2010
一季度
年生产量
29854
28415
29845
28415
年销售量
31612
29489
31612
29489
年销售收入
50299
63659
12318
13037
103
279
62720
76975
销项税额
3702
3236
8555
13654
2094
2216
250
429
14601
19535
进项税额
2714
1863
3841
5515
747
553
250
425
7552
8356
应交增值税
988
1373
4714
8139
1347
1663
0
4
0
0
7049
11179
应交消费税
3582
3533
3582
3533
其中：从价计税
394
224
394
224
从量计税
3188
3309
3188
3309
应交各地方税
570
595
604
1015
169
203
4
1
1347
1814
应交所得税
12
14
2263
3332
847
893
30
47
3152
4286
应纳税金（总额）
5152
5515
7581
12486
2363
2759
34
52
15130
20812
已入库税金
5152
5515
7581
12486
2363
2759
34
52
15130
20812
下欠税金
0
税负率
22.92%
27.00%
15.07%
19.61%
19.18%
21.16%
33.01%
1.86
24.12%
27.04%
利润总额
47
55
3902
4042
2008
3170
119
188
0
0
6076
7455
资金周转率
2.28
7.5
1.47
0.84
2.11
2.45
成本利润率
%
4.55%
12.32%
37.92%
38.81%
10.58%
10.69%
年末库存
12143
12744
981
346
423
539
13547
13629
注：印务公司未包括对内销售 2524 万元，只计对外销售 279 万元。
从该公司 2010 年度生产经营及财务等各项计划指标及一季度的发展趋势来看，公司生产潜力很大，市场销路畅通。一季度的各项主要生产销售及财务指标都能保持快速增长，其主要是该公司今年采取了以下措施：
一是严把产品质量关，及时掌握市场规律。充分运用市场随时调整产品结构，积极利用高技术手段，加快产品技术革新，扩大再生产，实行现代化、科学化、信息化企业管理。预计今年的年生产总量为 13 万吨，其中：中国劲酒为 6 万元吨；年销售收入为 30 万元，年应纳税税额为 7.6
万元，其中：增值税为 3.8 亿元，消费税为 1.2 亿元,企业所得税为 1.8 亿元，各种地方税为 0.8 亿元，预计实现利润总额为 3 亿元。通过对该公司 2008-2010 年一季度有关生产经营及财务主要指标进行综合分析，该企业的年生产量、销售收入、应纳税金、利润总额、利润率等各项指标增幅大，增长快，环比指标年年上升，企业发展迅速，不断壮大，该公司的生产经营的发展前景很好。发展潜力大，后劲足，有许多税收的增长点。
二是巩固二期工程，提高生产能力。新增产品 3 万吨，产品质量将不断提升，产量将不断增加，产品销售价格稳步上升，预计年销售额将要增加 6 亿元左右。
三是企业生产后劲足，不断扩大生产规模。于 2008 年 10 月投资 3.5 亿元进行保健酒三期工程建设，新增 6 条现代化自动生产线，年产能力 4.5 万元。同年并进行了基酒四期工程建设，基地在阳新县枫林镇，预计投资 4.5 亿元，可年生产基酒 5 万吨，包装白酒 2 万吨。如果按 2009 年的可比产品平均价格测算，可新增销售额 30 亿元左右。该企业生产经营规模发展迅速，突飞猛进，目标宏伟，前景无限。
二、2008-2010 年一季度公司国税收入实现入库情况
2008-2010 年一季度国税收税实现入库情况统计表（四）
单位：万元
年度
2008 年
2009 年
2010 年一季度
入库率
税种
应交数
入库数
下欠数
应交数
入库数
下欠数
应交数
入库数
下欠数
2008 年
2009 年
2010 年一季度
一、增值税
14633
14633
32441
32441
11179
11179
100%
100%
100%
1、劲酒
2、纯谷酒
3、参茸酒
二、消费税
10285
10285
10279
10279
3533
3533
100%
100%
100%
1、劲酒
5649
5649
6564
6564
2575
2575
100%
100%
100%
2、纯谷酒
2104
2104
1805
1805
481
481
100%
100%
100%
3、参茸酒
2532
2532
1910
1...
篇二：企业税收问题调研报告
税局关于经济开发区部分企业税收情况的调查报告 县国税局关于经济开发区部分企业税收情况的调查报告发表时间:2015-12-8 9:53:44全椒县国税局关于经济开发区部分企业税收情况的调查报告
针对我县经济开发区部分企业规模大、销售额小、纳税少的现状，为摸清企业税源家底，剖析企业税收异常疑点原因，近期，我局抽调专人成立调查组，以 2014 年度纳税申报为基础，采取案头分析、召开座谈会、实地走访查看企业生产经营等方式，对县经济开发区中 8户企业进行了专项调研。通过调研，发现了部分企业存在税收转移等问题，现将有关情况汇报如下：
一、被调研企业存在问题及疑点
1.降低销售价格，向关联方转移收入与利润。如滁州金帅电器有限公司，2014 年销售利润率只有 1.6%，增值税税负率 0.9%，而利润总额亏损 497 万元，明显存在销售额偏低、利润异常的疑点。又如安徽旭腾光伏电力有限
如安徽天祥空调科技有限公司，2014 年销售额 3717 万元，为了保证研发费用支出不低于营业收入的 6%，公司将 40 余万元的包装费用也计入“管理费用-研发费用”里，同时将 173万元材料领用同样计入“管理费用-研发费用”。而实际上研发样品未见库存多少、年末存货未见盘点表，存在虚领材料、包装物增大管理费用、减少应纳税所得额嫌疑。
二、存在问题的原因分析
1.对设在全椒的关联企业通过税收筹划达到企业利润最大化。部分企业总公司设在江、浙、沪、京等经济发达地区，在税收优惠、资金融通、行政管理、销售渠道等方面存在优势。如滁州金帅电器有限公司生产的冰箱产品，按总公司确定的价格销售给总公司在浙江设立的销售公司，而总公司确定的价格，只保证工人工资及日常经营费用，销售利润率只有 1.6%，导致全椒生产公司销售收入与营业利润均偏低。如安徽美东生物材料有限公司，其总公司是高新技术企业，享受企业所得税 15%税率优惠，因此总公司采取委托加工支付加工费方式，将销售收入与利润转移至上海总公司。又如安徽全信精工装备有限公司，企业产品定单与售价由投资方确定，且投资方负责产品研发，全椒公司负责生产，也存在着收入和利润转移至投资方情形。
总之，被调查的几户纳税人销售额异常，税收收入较少，主要是由于总公司的税收策划，转移全椒生产地的收入和利润造成的。
2.少数企业存在违反税收规定，将与企业经营无关支出或虚列支出计入期间费用，从而减少应纳税所得额。如全椒君鸿软磁材料有限公司，将借入资金提供给关联方使用，同时将利息支出在税前扣除，明显减少了企业所得税应纳税额。该企业自 2010 年 6 月成立至今，经营累计亏损待税前弥补金额 837 万元，增值税留抵税额 259 万元、应纳税额为零。又如安徽旭腾光伏电力有限公司长期借用安徽进出口股份有限公司大额资金而不需支付利息，涉嫌降低销售价格以冲减应付安徽进出口股份有限公司的利息、从而少缴增值税、企业所得税。
三、几点建议及我局已采取举措
1.加大对企业的政策支持力度。如对企业产品达到高新技术企业标准的，相关部门应积极鼓励企业申请，并及时给予认定。对企业经营缺乏资金的，政府及相关单位能从实际出发，积极予以资金支持，做好企业发展的帮扶工作。
2.做好与企业的交流沟通。建议由政府牵头，相关部门与企业在确定经营模式上进行沟通交流，对将收入与利润转移外地总公司、或将全椒作为加工基地的纳税人，鼓励企业多为全椒经济发展出力，合理考虑总公司与本地企业收入利润的分配关系，实现企业效益与地方利
益双赢。目前，我局已与安徽美东生物材料有限公司、安徽全信精工装备有限公司.
篇三：企业税收问题调研报告
来，我局认真按照国家税务总局融会贯通做好税收工作“三篇文章”的要求,围绕服务地方经济发展大局、服务地税工作中心、服务税收征管和基层建设，广泛深入开展调查研究,取得了一定的实效，税收调研工作得到了省局的肯定。一、领导重视是做好税收调研工作的重要条件 我局领导对税收理论调研工作非常重视，从“一把手”到党组成员都把理论调研工作作为一件到全局的大事来抓。市局主要领导经常强调高质量的调研成果是实现决策科学化的前提，他本人也率先垂范，带头调研，撰写出一些理论联系实际、对实际工作有较强指导作用的调研文章。其他党组成员也经常深入基层，面向征管，积极开展税收理论调研工作。为促使各级领导更加重视理论调研工作，我局还对科室、县（区）局负责人以上干部下达了税收调研任务，要求市局到分局到各科所都要有一位领导负责抓理论调研工作，把各级领导是非重视税收调研工作纳入目标管理考核，并要求他们充分安排时间深入基层开展调研，撰写出对税收实际工作有指导作用的调研文章。各级领导对税收理论调研工作的重视，从而形成主要领导亲自抓、分管领导具体抓、职能部门专门抓，一级抓一级、层层抓落实的税收调研工作责任体系。
二、观念思维方式创新是做好调研工作的前提 税收理论研究工作是一项艰苦的幕后工作，工作量大、难度高，挑战性强。税收理论调研工作的同志要经得起清贫、艰苦和工作压力的考验。要积极更新观念，主动适应形势，增强做好税收理论工作的信心。在工作中，我们通过经常深入的思想教育工作，引导从事税收理论调研工作的同志自觉在思想观念上做到“三破三立”，在思维方式上养成四种模式：
（一）破除税收调研工作职能弱化的错误认识，牢固树立税收调研工作大有作为观念。在经济社会体制变革、意识形态领域波动的时期，税务机关决策者迫切需要参谋人员，以智慧的眼光审视分析客观世界，提供能够把握剧烈变革时代的税收工作决策参考。税收科研人员力争达到这一要求的过程中发挥其自身的作用、体现了自身的价值。针对一些干部对科（调）研工作缺乏一种热情，缺乏工作的主动性、积极性和创造性，市局定期召开中青年理论调研座谈会，与税收理论调研工作人员谈人生、谈理想，提高他们对科（调）研工作重要性的认识，认识到调查研究是一项有计划、有目的的科学决策行为，是税收工作中一项不可分割的重要工作，要克服把科（调）研工作当成是一项额外负担而被动应付的现象。
（二）破除税收理论调研是独立的片面认识，树立大调研的观念。理论调研是作为税收工作“参谋部”的基本职能，系统内每位同志都责无旁贷，都必须热情支持、积极参与；必要时，可以调动全组织一切可也利用的力量开展理论调研。
（三）除税收理论调研工作者是“苦行僧”的惯性认识，牢固树立税收理论调研工作“有为才有位”的观念。通过深入的学习、调查和思考，不断丰富自身知识，提高自身修养，以辛苦创造成果，以寂寞积累成功，就一定能够获得领导的信任、同志的认可和奋斗的乐趣。
作为智力劳动，它必须靠拥有超常的思维能力来实现认识上的新突破和新跨越。而形成较强的思维能力除了要有渊博的知识外，还要有与众不同的思维方式。一是独立思维。即在思考问题的过程中不人云亦云，敢于脱离思维惯性，善于透过现象看本质，抓住主要矛盾和
矛盾的主要方面，找准要害。二是系统思维。将研究对象置于经济社会的系统中进行考虑。如研究如何推进税制改革同时要考虑公共财政事业的必要经费，不可孤立对待一人一事。三是超前思维。以“看未来定现在”的思维模式，依据市场调节规律、自然发展规律、做出超前的分析和预测，是做好税收调研核心所在。四是逆向思维。善于进行从结果到过程直至起因的倒推分析，找出影响工作开展的根本原因，制订相应的对策思路。
三、工作机制创新是做好调研的保证 在这方面，我们进行了许多有益的探索：
（一）建立一个充满活力的工作激励机制。要求税务人员抓理论调研工作要象抓税收收入任务那样，把全年理论调研任务层层分解落实到科、所，都把理论调研工作任务列入年终考核，并与奖金直接挂钩，从而有力地推动全局税收调研工作齐抓共管局面的形成。为进一步加强了调研工作考核力度，制订了《新余市地方税务局税收科（调）研工作考核试行办法》，将开展调研活动、领导重视、落实机构人员和经费、发表文章数量等工作内容进行量和质的双重考核，考核坚持“公平、公正、公开”的原则，年底根据考核情况每年考核一次，对年度考核前3名的单位，由市局授予“全市地税系统税收科（调）研工作先进单位”称号，并予以通报表彰和适当奖励。同时，为了考核奖惩兑现，市局每年设立税收科（调）奖励金用于奖励先进，奖励基金用于奖励系统内年终评出的先进单位组织者（主要领导、主管领导和办公室负责人）和先进个人，同时进一步加大了对个人奖励制度，制定了〈〈新余市地方税务局创优基金管理办法〉〉，设立创优基金，使创优基金在制度化、规范化、科学化条件下运行，规定个人撰写论文如国家级刊物采用的，按所得稿费给予三倍奖励；省级刊物采用的，按所得稿费给予二倍奖励；市级刊物采用的，按所得稿费给予一倍奖励；在以上刊物发表的论文再加奖一倍。林永亮同志主笔的一篇论文在全省地税系统优秀论文评选活动获得一等奖，在省局奖励800元基础上，所在单位再给予三倍的重奖，使从事理论调研工作干部职工得到社会荣誉和经济实惠，保护职工创先争优的积极性，解决决了干与不干一个样，干好干坏一个样的问题。
（二）构造一个严密的调研工作网络。对内我们首先从建立健全理论调研网络入手，在全市地税系统建立了以办公室为中心，以新余市地方研究会为纽带，遍及各机关业务科室和各分局理论调研网络，全面树立全员参谋、全员调研的理念。纵向在机关各科（股）室、县（区）办公室及基层单位建立兼职理论调研队伍，在各级单位层层层成立了重点课题攻关小组。采取“专兼职结合”的办法，发动全体地税干部参与理论调研工作，进一步扩大了理论调研覆盖面，保证了调研信息收集、加工、传输、利用的渠道的通畅。在攻关调研课题时，采取内部组合与下级单位调研员大兵团作战相结合，抽调下级人员突击攻关与部门分工协作相结合，不仅提高了效率，而且发现和培养了一大批调研人才。横向在建立以办公室系统为主体地地税信息网络的同时，密切与当地党委、政府论理调研机构及有关部门和社会团体的联系。我们积极与市委政策研究室、市社会科学研究所、市民政局及新闻媒体加强工作沟通，建立经常性的工作协调机制，使理论调研工作网络社会化、群众化。同时与各省、市地税局、有关
部门开展理论交流，进一步扩大理论素材来源渠道。
（三）创建一个信息化的调研工作环境。通过加大信息建设的投入、建立计算机信息网络等来改善理论调研工作硬环境和软环境，提高理论调研的科技含量。一是建立了新型信息化管理模式，完成了自动化办公系统软件开发，建立地税内、外部网站。内部网站以网上办公为主，实现理论调研论文网上传递、网上交流、网上调研信息共享。在外部网站开辟理论调研论坛，利用发达的宽带网技术，建立新型税收理论调研信息化管理模式。二是加大信息化建设硬件投入，从事理论调研每人配置一台电脑，提高了调研工作信息化水平，为方便理论调研人员到外地调查取材，为税务研究人员配置笔记本电脑。用于对税收理论业务骨干集中培训，使税收科研人员培训工作实现了科技化、信息化。
（四）形成一个流动的调研培训机制。针对理论调研队伍人员变动较大、新手多、年轻人多的特点，我们把理论调研培训作为队伍建设的重点来抓，特别注重以能力、凭实绩定取舍，注重充实税收调研力量。经过几年来的培养锻炼，理论调研队伍的素质进一步提高。近年来，市局办公室为缓解人手少、任务重的矛盾，积极争取、抽调了一些素质高、业务精、责任心强的同志充实理论调研队伍。我们采取上挂下派的形式加强对科研人员的培养工作，对有一定税收理论水平但缺乏基层工作经验，原则到基层工作两年，为调研工作积累实际工作经验：对在基层工作具有较丰富实践经验、在理论调研方面有培养前途但缺乏系统的理论功底，采取上挂的形式选派到市局科研部门跟班培训的方式提高其理论调研水平。配备科研人员干部作用上，注重向科研成绩突出的同志倾斜，体现了公开、公正、公平原则，使大家心有想头、干有劲头，在全局形成人人思调研、个个出思路的良好氛围。
几年来，我局的理论调研工作取得了一点成绩，除了我们自己做了一些努力外，更要感谢省局和有关部门的关心和指导。这次全省地方税务研究会工作的召开，必将进一步促进我局税收理论调研工作水平的提高。我们将以这次工作会议经验交流为契机，认真学习兄弟单位好的经验和做法，取人之长，补已之短，更加努力工作，不断提高理论调研工作的质量，与时俱进，务实创新，把税收理论调研工作推上一个新的台阶。
篇四：企业税收问题调研报告
企业税收分析报告 分析报告要点 一、 纳税人的本期情况（ 指分析期限内的基本情况）分析：
（ 一）
对纳税人的基本情况进行纵向对比。
主要是对纳税人的产值、销售（ 经营）
收入、 对外投资、 成本（ 费用）、 利润（ 收益）、 资产、 负债、职工（ 用工）
人数、 工资、 税款等指标的本期数与上期数以及上年同期数进行比较， 分析各个指标的增减情况及增减的原因。
（ 二）
对纳税人的基本情况进行横向对比。
主要是将分析对象的税负与同行业纳税人的税负 进行比较分析， 如果分析对象的税负 偏高或偏低，则要分析其原因。
二、 对纳税人的税源变化原因分析 （ 一）
纳税人本身因素引 起的税源变化分析。
主要分析纳税人的生产（ 经营）
规模的扩大或缩小， 对外投资的增加或减少， 经营状况的好或坏等方面因素对税源的影响。
纳税人本身引 起税源变化的因素必须是正在形成（ 发生）
或者短期（ 最长不超过 3 个月 ）
内可以形成（ 可能发生）
的。
（ 二）
税收政策因素引 起的税源变化分析。
主要分析正在执行的税收政策和新出台的短期（ 最长不超过 3 个月 ）
内就要实施的税收政策对纳税人税源的影响， 如正在执行的税收优惠政策即将到期， 或者新的税收政策将减少（ 增加）
纳税人的计税金额等。
（ 三）
其他因素引 起的税源变化分析。
主要分析国家有关政策（ 如利率的调整）， 国际、 国内市场的变化（ 如原油价格的波动）， 自 然环境（ 自然灾害）
等因素对纳税人税源的影响。
三、 未来发展趋势及税收预测。
通过对纳 税人的 税源 变 化 预 测 分析 ， 可 以 预 计纳 税人在 一定时 期 内 可 以 增 加 应 纳 税额
元（ 其 中 ：
营 业 税 元 ， 企业 所 得税 元 ， …. . ）
， 或 者 应 纳 税额 可 能 减 少
元（ 其 中 ：
营 业 税 元 ，企业 所 得税 元 ， …. . ）
分行业税收分析举例（主要内容）：
一、交通运输业 某企业 2006 年上半年累计完成税收总收入 2845 万元， 比去年同期1920 万元增收 925 万元， 增长 48%。
该企业上半年累 计完成货运量 6, 40 万吨， 与 去年同 期 的 6, 04 万吨相 比增加 36 万吨， 上升 6%， 其中 ：
内 贸 货运量为 4, 94 万吨， 同 比增长 1. 5%； 外贸 货运量为 1, 46 万吨， 同 比上升 24. 2%。
虽 然运价下滑，平均单位收入为 52. 4 元/千吨海里， 比去年同 期 减少 收入 5. 6 元/千吨海里， 但货运量增加使得主营业务收入增 长。
今年上半年主营业务收入达到 8500 万元， 同 比增长 5%， 缴纳营业税 319 万元， 与 去年同 期相 比增长 4. 1%。
然而， 由 于油 价上涨对航运企业造成较大冲 击， 燃料成本已 占 总成本的 44%， 燃料平均消 耗单价预计达 3190 元， 比去年同 期 增加约 860元， 增长 38%， 对企业经营利 润 产生较大影响。
1-6 月 份完成企业所得税 550 万元， 比去年同 期 下降 3%。
2006 年全球航运市场仍将继续保持增长态势， 但市场运能供大于求的 矛盾会进一步显现和突出 。
国 际集装箱运输市场基本处在供求平衡的局 面， 但集装箱运力 的投放自 2005 年下半年起将比较集中 ， 运力和运量平衡状态会出 现变化， 以 致市场运价水平的 波动趋势会更加明显。
预计该企业 2006 年全年税收收入将完成 2500 万元， 同 比增长 5%，
动对医药商品的存货量化进行分析， 按商品市场销量的百分比向客户 收取 下个月 预计完成 250 万元， 同 比增长 4. 5%。
二 、 批发零售业
某企业系某国际啤酒有限公司在上海设立的分支机构。
分公司主要销售总公司生产的各类啤酒、 冰啤。
上海分公司负责华东华中区共 15 个城市的销售推广， 这些地区啤酒产品的销售占全国销售的 60%。
其中江浙沪地区由上海分公司直接销售。
2006 年 1-6 月 共实现税收 2360 万元， 同比下降3%， 减收 74 万元。
税收增减原因分析：
1、 增值税收入 2151 万元， 同比增加了 269 万元， 主要是二季度企业推出世界杯包装啤酒系列拉动了 需求， 再加上各商场为 2006 世界杯足球赛的需求大量进货， 销售量同步上升， 二季度销售收入达到 10000 万元， 缴纳增值税 1900 万元， 同比增长了 12%。
2、 由于企业上层管理人员 全部转移到某国际啤酒有限公司驻上海代表处， 个人所得税由代表处缴纳。
因此企业个人所得税收入 209 万元， 同比下降 62%， 减收 343 万元。
随着啤酒市场的细分， 各品牌啤酒的销售竞争异常激烈， 企业市场占有率逐渐下降， 亦存在税收收入负增长的可能性， 全年税收预计完成 4500万元， 其中：
增值税预计 3300 万元， 个人所得税 700 万元。
三、 咨询服务业 例一：
某医药咨询有限公司主要从事医药商品市场咨询、 通过调查活
的企业， 人员 增多， 工资成本上涨， 办公场地扩增近一倍， 租金涨价近一 服务费， 其主要客户 是某药业公司， 同时还为一些外国公司临时性服务，如：
对一些企业提供财务人事管理， 按该客户 实际发生的费用和加收的服务费作为营业额等。
2006 年 1-6 月 实现税收 800 万元， 同比增长 57. 2%， 增加额 291 万元。税收增减原因分析：
1、 营业税收入 215 万元， 同比增长 5%。
主要是企业向某药业公司收取的咨询费， 比 05 年平均每月 增加 60 万元。
2、 由于结转收入的因素， 涉外企业所得税同比增加了 179 万元。
3、 随着企业的良好业绩的持续， 员 工的工资薪金也不断水涨船高， 企业个人所得税收入 350 万元，同比增加了 102 万元。
预计企业全年营业税将在去年同期的 343 万元基数上增加 40 万元， 达到 383 万元； 个人所得税由于下半年将有 150 名 员 工转到 ABC 有限公司，个人所得税估计会下降 20%左右； 目 前企业已入稳定期， 以前年度的亏损已弥补完， 加上员 工的减少使得费用减少， 预计全年涉外企业所得税 300 万元左右。
例二：
某会计师事务所有限公司是一家沪上知名 的外资中介机构， 提供审计、 税务、 企业管理咨询和财务咨询服务。
近几年来业务发展状况良好， 且呈不断扩张的趋势。
2006 年 1-6 月 主营业务收入同比上升 35%。
2005年兼并内资 “ABC 会计师事务所”， 亚洲总部年内移入上海， 公司人员 及业务量同步增长。
但兼并带来的巨额亏损及成本上升， 导致企业利润急剧下滑。
上半年实现税收 3506 万元， 同比增收 230 万元， 基本持平。
2005 年兼并的事务所在带来业务的同时也带来待弥补的 1200 多万亏损额， 且该公司随着经营规模的扩大， 作为靠人力资源成本为主经营业务
率为 15%比 05 年提高 5%。
倍， 经营成本大幅上升。
2005 年汇算清缴退税 1268 万， 以至上半年企业所得税完成 500 万元， 同比下降 10%。
预计下半年缴纳各项税收 5600 万元， 同比增收 440 万元， 全年税收约 0. 9 亿元。
四、 制造业 某公司 系中外合资经营企业。
主要从事开发， 生产， 销售汽车空调装置、 特种工业机动车空调以及相关的制冷制热附属设备， 并提供安装等技术服务。
2006 年上半年， 该公司产量基本与上年同期持平， 销售量略有上升。由于受所在汽车行业整车销售的影响， 该公司 销售出现先抑后扬的走势，一季度比较低迷， 而二季度比较稳健。
出口 继续稳步增长。
该公司 和美国某企业合作进行了 多项产品的开发， 成为该公司以后的利润增长点。
2006 年 1-6 月 ， 该公司实现销售收入 8. 72 亿元， 比上年同期下降 7%，主要原因是产品降价和一部分上海本地客户 的减少； 销售成本 8. 87 亿元，比上一年度下降 6. 5%。
销售成本和销售收入减少不同步， 主要原因是产品降价和原材料的涨价； 期间费用 1. 22 亿元， 比上年度节约 3. 3%。
完成利润总额 0. 7 亿元， 比上年减少 0. 2 亿元。
该公司上半年税收的变化主要来自 企业生产经营变化。
其中， 1、 增值税完成 6500 万元， 同比下降 5%， 主要是因为企业原材料存货的增加和销售收入的减少； 2、 企业所得税完成 3000 万元， 同比增加 900 万元， 增长 42. 8%，主要原因：
一是今年汇算清缴比上年度增加； 二是税率提高， 06 年所得税
由于该企业在整车降价， 零部件厂家也降价的环境中， 材料成本不断上升， 预计 2006 年全年销售不会超过 2005 年， 全年增值税可完成 12500万元， 较 2005 年略有下降。
另 外， 由于 2006 年该企业预计利润较 2005 年减少， 但所得税率从 2005 年 10%， 调整到 2006 年的 15%， 因此估计 2006年企业所得税将与 2005 年基本持平， 达到 5000 万元。
全年预计完成税收收入 19000 万元。
五、 房地产行业 某房产公司 主营房地产开发, 2005 年上缴税收位居全区榜首， 所开发的“ABC 花园” 楼盘， 可售建筑面积 9. 6 万平方米， 2004 年底开盘， 2005年一、 二期楼盘已售完， 实现税收 1. 2 亿元。
今年国家“三部委” 对房地产行业宏观调控政策出台， 广大消费者处于等待观望期， 三期楼盘自 2005年 11 月 开盘， 销售缓慢， 至今年六月 底已销售面积 1. 2 万平方米， 预售收入 1. 35 亿元。
今年 1-6 月 完成税收 3200 万元， 较 2005 年同期减收 7900 万元， 减少 80%。
其中：
营业税为 560 万元， 同比减收 6700 万元； 企业所得税为 1430万元， 同比减收 3780 万元。
今年五月 ， 本局开展对房地产行业专项纳税评估， 通过评估约谈， 该企业补缴土地增值税 500 万元， 上半年土地增值税共完成 1100 万元， 同比增收 250 万元。
房地产企业税收受项目 开发、 预售等周期性影响， 税收变化大， 预计该公司 2006 年全年税收 6500 万元, 同比将减少 13900 万元。
篇五：企业税收问题调研报告
税务的调研报告范文三篇关于税务的调研报告范文一
今年以来，县地税局深入学习领会中央和省、市、县党委政府关于进一步扩大内需、促进经济平稳较快发展的一系列指示精神，结合地方税收工作实际，切实转变思想作风，积极发挥地方税收职能作用，不断加大对企业的扶持力度，保障和促进全县经济平稳较快发展。
一、统一思想，转变作风，增强扶持企业发展的紧迫感与责任感
去年下半年以来，受国际金融危机迅速蔓延等因素影响，当前我县部分行业和重点企业生产经营困难。经济与税收休戚相关，地税部门作为政府职能部门，理应坚定不移地实施“经济兴税”战略，充分发挥税收职能作用，把扶持企业发展、稳定经济税源作为当前首要任务来抓紧抓实。为此，县地税局制定实施了《中共**县地方税务局党组关于转变思想作风扶持企业发展的意见》，要求全县地税系统干部职工统一思想认识，转变工作作风，进一步增强大局观念和责任意识，增强扶持企业发展的积极性、主动性和自觉性，推动经济社会又好又快发展。在开展税收工作中，正确处理企业发展与组织收入的关系、依法治税与优化服务的关系，妥善解决征纳关系中出现的矛盾和问题。以促进企业发展为要务，急企业所急，想企业所想，帮企业所需，积极履行职责，
全面落实政策，优化税收服务，千方百计为企业发展排忧解难，为企业发展创造良好的税收环境，为促进全县经济平稳较快发展，加快推进**“百强县”建设步伐做出新贡献。
二、强化措施，优化服务，全力做好扶持企业发展这篇大文章
牢固树立服务经济建设、服务社会发展、服务纳税人的“三服务”理念，紧紧围绕上级党委政府关于进一步扩大内需促进经济平稳较快发展的指示精神，立足部门职能，加强调查研究，优化税收服务，不断提高服务质量和工作水平。在具体工作中，重点落实好四方面服务措施。
（一）做好政策服务。一方面，加大税收优惠政策宣传和执行力度。对现行的企业税收优惠政策进行全面梳理和汇总，分营业税、企业所得税、个人所得税等 6 个与企业发展息息相关的地方税种，明确 30 余项税收优惠政策，一一发放到全县各企业及县委、政府相关部门。加大税收宣传力度，通过广播电台、电视台、报纸等新闻媒体，广泛宣传税收政策法规及扶持企业发展的措施，使广大纳税人享有知情权和监督权。结合 XX 年度企业所得税汇算清缴工作，举办面向企业财务、办税人员新企业所得税法培训班，引导企业依法纳税，避免因不了解相关税收政策带来经济损失。结合当前正在开展地方税收“八项清查”活动，认真抓好税收减免政策执行情况的清查。另一方面，加强经济税收分析研究。对
中央、省、市出台的应对金融危机、扩大内需、投资拉动、促进经济增长的若干措施进行专题研究，调查分析经济税收政策对企业发展的影响，为党委、政府科学决策当好参谋。
（二）做好执法服务。深入推行税收执法责任制、执法过错责任追究制和执法考核定期通报制度，明确执法权限，规范执法行为，加强执法监督，推进依法治税。严格税务稽查和专项检查审批程序，避免多头检查、重复检查，提高办案质效，减轻企业负担。认真受理听证、复议、诉讼等涉税事宜，确保公平、公正执法，切实维护纳税人的合法权益，创造各类企业平等竞争的条件和环境。严格落实查前预告、查中辅导、查后约谈等人性化执法制度，稽查人员在对企业实施税务稽查前，必须先下达检查预告通知书，给企业自查并纠正问题的机会，对企业自查出来的税款不作处罚；在检查过程中，加强涉税政策宣传与辅导，帮助企业规范财务管理，提高理财能力；检查结束后，及时与企业进行约谈，就检查出的问题与企业充分交换意见，提出整改建议，做好帐务调整，避免涉税争议。
（三）做好管理服务。积极推进税务行政审批改革，在法律允许的范围内，限度地精简审批程序和手续。全面推行互联网报税、双委托报税等多元化纳税申报方式，将具备条件的纳税人全部纳入电子报税范围，力争 XX 年电子报税率达到 98%以上，方便纳税人，节约办税成本。建立纳税服务
联系点和纳税服务质效回访制度，县局领导班子成员和科室负责人要分别确定联系企业，定期深入企业进行走访调查，及时了解企业生产经营困难与具体需求，特事特办，急事急办，帮助企业解决具体困难。通过问卷调查、行风走访、召开座谈会等形式，主动征求各级党委、政府、社会各界和广大纳税人对改进税收工作的意见建议，征求帮助企业发展的良计妙策，形成税企共渡难关、共同发展的良好局面。
（四）做好办税服务。一是优化办税服务流程。进一步整合县局及各分局办税服务厅工作职能和业务流程，实行“一站式”服务，纳税人可在办税服务一次办理完税务登记、纳税申报、发票领购等所有涉税事宜。二是严格落实各项服务制度。全面推行首问责任制、一次性告知制、办结制等制度规定，在服务标准、文明用语、办理时限等方面严格要求，对外公布，接受纳税人监督。相关涉税事宜办理时限为：税务登记在 5 个工作日内办结，免费受理；申报纳税每个税种不超过 5 分钟；领购发票不超过 10 分钟。三是实施各种人性化服务。开通“12366”服务热线，以便于广大纳税人涉税咨询和投诉举报；定期开展纳税提醒、纳税辅导、网送税法等服务活动，运用书面、电话、短信、网络、上门等各种方式，为企业提供更多务实、便捷、高效的涉税服务，避免企业因逾期申报或不了解税法规定而受到处罚。
三、加强领导，狠抓落实，确保各项扶持措施收到实效
一是加强组织领导。为保障此项工作的顺利有效开展，县地税局成立了一把手任组长、其他党组成员为副组长、机关科室负责人为成员的“**县地方税务局扶持企业发展领导小组”。
二是转变工作作风。要求全县地税系统中层以上领导干部以学习实践科学发展观活动为动力，率先垂范，带头深入基层、深入实际，及时了解基层扶持企业工作进展情况和县局九项重点工作落实情况，帮助基层解决在工作中遇到的困难和问题，督促和大力支持基层把各项扶持措施落实到位。
三是加强考核监督。县局将扶持企业发展情况纳入年度目标管理考核，通过完善纳税服务考核评价体系，采取服务评价卡、问卷调查、座谈走访等方式，不断强化纳税服务内部、外部考核评价。凡因工作不尽职尽责、政策措施落实不到位损害企业利益的，按照相关规定严肃追究责任。
关于税务的调研报告范文二
近期，南京地税某某税务分局积极响应区委开展“学习先进、找准差距、加快发展、创业争先”主题竞赛活动的号召，采取“全面动员、全员发动、全体参与、全程跟近”等措施，分局上下广泛掀起了“创业争先”的热潮，有力地推动了“学习型、法制型、服务型”的“三型税务”建设，税务干部精神状态有了新的改观，纳税环境有了新的改善，组织收入呈现出稳步攀升的良好态势。
一、学习先进找准差距，全员行动积极争先
一是根据实际在同行中找差距。自 94 年国地税分设以来，在区委区政府和市局的正确领导下，某某地税全面建设水平年年进步，税收收入岁岁攀升。XX 年度入库地方税收5210 元，与上年同期相比，入库税款增加 1524 元，增幅达到 41.3；今年上半年又组织入库地税收入 3350 元，同比增长达到 22。始终保持良好的增长态势。但与鼓楼、建邺等区相比，我局也清醒地认识到我们的差距，从经济和税收总量上与鼓楼、白下、玄武等区拉开较大距离；而从增速方面相比，又与建邺、栖霞等区存在一定的差距。二是积极组织参观学习。我局在全局范围内广泛深入地开展了“学先进、找差距”活动，分局领导不仅跟随区里到先进发达地区进行参观见学，还根据税务的实际，组织分局领导、全体科所长和部分业务骨干，分批到鼓楼、白下、玄武、建邺等区学习取经，全方位考察外区加快经济发展好做法、好经验。三是针对差距订措施。努力查找自身问题与不足，着力从强化税收宣传提高税法遵从度、强化执法力度提高税法执行力、强化职责履行提高服务效能等方面入手，按照应收尽收的原则和不断促进税源增长的目标要求，从实际出发，制订切实可行的加快发展、争先进位的措施。确保税收收入的快速增长。
二、积极打造透明税政，强化税收法律的宣传
按照文明办税“八公开”要求，一是坚持按月发布纳税
公告，遇有新税收政策出台，及时进行专题的宣传活动，促进纳税人税收政策的掌握程度和依法纳税意识的提高，确保税收政策宣传的及时性；二是积极宣传南京地税外部网站和12366 咨询投诉中心服务功能，方便纳税人全天候查询和了解最新的税收政策法规以及所需办税工作流程，确保税收政策宣传的便捷性；三是积极发挥新闻媒体受众面广的优势，通过报刊、电视和电台积极宣传税法，主动向社会公众宣传介绍各类税收政策，为纳税人提供政策服务，确保税收政策宣传的广泛性；四是坚持按月举办新办纳税人税收基础知识培训班和新增社保户培训班，提高新办纳税人税收基本知识的理解掌握能力。积极举办专题政策培训。在各项专项工作开展前，认真梳理相关政策，汇编整理成册，举办专题政策宣传培训班，提高纳税人对专项政策的理解掌握，提升纳税人的办税能力，确保纳税人对税收政策掌握的准确性。
三、狠抓制度落实，提高税法执行力
按照“公开、公平、公正”的“三公”原则，认真做好税收法律的贯彻执行。一是严格执行税收政策规定，注重工作程序与权限，坚持审批合议制度；二是以行政执法责任制、行政执法检查和过错责任追究制落实为主要内容，重点抓好对税收执法过程的全面监督；三是以履行“两个维护”、做好“两个服务”为宗旨，按照市委市政府《关于加快推进富民工作的意见》文件精神要求，运用绩效考评机制，将各项
税收优惠政策贯彻到位、执行到位。
四、立足纳税人需求，强化税收服务效果
以纳税人的需求为第一考虑，按照“服务五个零”的标准，创新服务方式，突出服务的主动性、针对性、便捷性、及时性、准确性，为纳税人提供优质高效及时的纳税服务。
（一）坚持提醒服务，注重服务的主动性。坚持上门服务，对重点税源户实行每月至少上门服务一次制度，其他纳税户采取不定期上门服务方式；遇有新政策出台或开展税收专项工作，及时汇总编印宣传手册，广泛赠送，积极宣传；运用电话提醒、邮寄提醒、上门提醒等多种提醒服务方式，提醒纳税人有关注意事项和需把握的时间节点。提高服务的主动性。
（二）坚持预约服务，注重服务的针对性。坚持在受理窗口设立《纳税人需求预约登记簿》，《税法政策培训需求登记簿》的做法，按纳税人的需求提供预约服务；对重点税源户，利用互联网络，通过电子邮箱给企业法人、财务负责人及办税人员邮寄“政策文件包”，为其提供网上速递服务；对其他纳税人的不同需求，有针对性地编印寄发一些宣传材料，推行个性化邮寄宣传，为纳税人提供“到家”的服务。提高政策服务的针对性。
（三）坚持值班制度，注重服务的便捷性。坚持科所长大厅轮流值班制度，畅通税收服务“快速通道”，实行首问
负责制，开展“一站式”服务，落实相关部门责任，为纳税人提供“一条龙”服务。提高服务的便捷性。
关于税务的调研报告范文三
一、税务稽查服务工作的现状
目前县局稽查机构实行县级稽查，具体是对外保留稽查机构，对外挂牌，对内保留稽查人员编制，具有独立的执法主体资格。XX 年 4 月我局推行了“全员征管”模式，为加强税收征管工作，稽查人员充实到征管环节，每年主要是从事重点税源管理、征管数据的统计和负责稽查日常工作的开展。与此同时，为落实好省、州稽查安排的税收专项检查，县局成立了以县局局长为组长、分管业务的副局长为副组长，各股室负责人为成员的税收专项检查领导小组。在实施专项检查时，我们首先围绕抓住案件查处、专项检查、打击发票违法犯罪等要求选择稽查对象。如今年我局的稽查主要是开展对本辖区内的成品油零售加油站（中石油除外）实施全面检查和对三年以上未实施稽查的重点税源企业检查工作。稽查权的相对集中和稽查计划制度的实施为县局的检查指明了方向、提供了参考的检查方案，也避免了对纳税人一年多次查和多头检查的现象发生。其次，在检查过程中为纳税人答疑解难，进行税法宣传、纳税辅导服务，稽查服务质量效率得到提高，也融洽了征纳关系的和谐。第三，在检查方式上，实行调账和约谈，避免了税收检查对纳税人生产经
营的干扰。稽查内部积极推行“选案、检查、审理、执行”四权分离的原则，规范了执法行为。
二、税务稽查服务工作存在的主要问题
我局县级稽查还处在探索和完善阶段，纳税服务的成效还刚起步，但是思维模式和工作方式与建设服务型税务机关的要求相比，还存在一些不足。具体表现在以下几个方面：
（一）税务稽查与税务日常检查衔接不强，执法缺乏公正性和严肃性。还是存在多头稽查、重复稽查的现象，纳税人不堪其扰。稽查对象的选择上缺乏标准，对经济效益好的企业往往稽查较多，对经济效益差的企业稽查较少，使检查失去了公正性。同时，由于税务稽查对证据资料的收集缺乏统一的标准，造成了对同一个纳税人的检查，稽查人员收集的证据不尽相同，由于证据的详细程度不同，往往会得出不同的稽查结果，目前还缺少取证要求的规范蓝本。
（二）稽查选案准确率有待提高。稽查对象的确定不够准确，一方面稽查人力有限，我县纳税人虽然不多，根据管理员对出现纳税异常的企业提供案源，准确率不高；另一方面信息来源渠道少，使稽查选案时获取的资料不够全面。因此，在选案环节所确定的对象，往往在稽查部门投入大量人力和时间实施稽查后，结果却没有发现纳税人有违反税收法律法规的行为，从而...
篇六：企业税收问题调研报告
调查分析报告调研报告近年来我省经济在国内外经济大环境转暖的拉动下取得长足发展传统行业从小到大新兴行业从无到有朝气蓬勃。在经济快速稳健发展态势下我市国税收入也取得了由 94 年不足 3 亿元到 2011 年的近 8 亿元的倍数增额。从经济到税收的税收经济观看经济决定税收税收影响经济税收的增长必然依赖于经济的快速发展从我们对我市近 10 年经济、税收调查情况看虽然在发展经济过程中存在着改革的阵痛和经济运行中的各种磕磕碰碰但经济强劲的发展势头没有受到太大的波击
一、经济发展情况。从 1994 年以来的 10 年间我市社会经济全面发展综合竞争能力不断增强经济实力进一步提升财政收入快速增长国民经济保持了健康、协调发展的良好态势。10 年沧桑巨变目前我市经济增长方式和产业结构都发生了深刻变化具体表现在以下方面 一是经济“块头”壮大。国内生产总值 现价 由 1994 年的 93.6 亿元增加到 2011 年的 343.5亿元年均增长 13.8%。工业增加值由 1994 年的 25.2 亿元增加到 2011 年的 133 亿元年均增长 18.1%。社会消费品零售总额由 1994 年的 24.2 亿元增加到 2011 年 114.5 亿元年均增长16.8%。
二是产业结构优化。经过 10 年的产业结构调整三大产业的比重由 1994 年的 42.64 29.27 28.08 “一二三” 调整到 2011
年的 23.6742.2934.03呈现“二三一”发展态势其中第一产业的比重下降近 20%第三产业发展壮大占到经济总量的1/310 年内比重上升了近 6 个百分点第二产业上升了 13%多第二产业平稳增长始终在经济总量中占据主导地位工业兴市战略初见成效. 三是地方“财力”增加。1994 年我市财政收入不足 5 亿元至 2011 年则增加到 18.6 亿元增长了 2.7 倍多税收收入从 39764 万元增加到 139699 万元增长了 2.5 倍多但税收收入占财政收入的比重却由 1995 年的 80.35%下降到2011 年的 75.06%呈现“税降费增”的局面。
二、税收发展情况 与经济增长保持同步的国税收入也由1994 年的 28568 万元增加到 2011 年的 77027 万元年均增长10.43%。
一是国税收入总量不断扩张。十年来全市国税收入从 1994年的 28568 万元到 2011 年增长为 77026 万元总量成倍扩张规模不断扩大净增了 48459 万元累计入库国税收入约 55 亿元其中近 90%为地方收入也就是说有近 50 亿元直接投入到了孝感经济、社会发展建设之中。国税收入规模分县市从 2011年完成情况来看除孝昌之外其余收入规模都超过了 5000 万其中收入规模过亿的有汉川、应城、市直含市直属分局和开发区分局,下同 分别达到了 24204 万元、14581 万元、12193 万元云梦县发展势头较好2011 年已突破了 7000 万元大关今年计划为 7850 万元。
二是财政收入占GDP的比重稳步提高。
1994年财政收入占GDP的比重为 5.27% 到 2011 年这一比重上升到 5.42% 增加了 0.15个百分点。
三是国税收入保持占财政收入较大比重。国税收入历来是财政收入的主要来源 保持国税收入的长期稳定增长对保持财政收入的增长和收支平衡有着不可替代的作用。十年来国税收入占财政收入的比重最高达到 58.36%以上最低也保持在 41%以上平均占财政收入比重达到 46%对发展地方经济起到了举足轻重的作用。
三、从国税收入透视孝感经济 一从国税收入变化来看孝感经济发展的成绩可喜。经济决定税收经济增长的速度、规模和结构直接决定着税收收入的增长速度、规模和结构。
1、国税收入总量的扩张直接反映了经济的发展。全市国税收入的稳步增长与国税部门推进依法治税深化税收改革强化科学管理加强队伍建设等有着不可忽视的内在联系但决定的因素还是经济是经济的持续发展。1994 年全市 GDP 总量为93.63 亿元,其中:第一产业 39.93 亿元,第二产业 27.40 亿元,第三产业 26.30 亿元;2011 年,孝感市 GDP 总量达到 343.55 亿元,增幅达到3.7倍,其中:第一产业81.34亿元,第二产业145.29亿元,第三产业 116.92 亿元。
2、各经济成份国税收入比重反映孝感经济结构得到优化。以国有、集体、个体经济为主的单一经济结构格局已不复存在私
营、联营、股份制、涉外等多种所有制经济如雨后春笋竞相发展。从各经济成份对国税收入比重的变化可见一斑。1994 年国税收入来源基本只有国有、集体、个体三种经济成份而且主要依赖于国有经济比重分别为 68.6%、11.37%、16.44%除此之外外资有 2.26%。至 2011 年,国有、集体经济国税贡献率大幅下降,分别只占 22.11%、1.91%而私营、外资、股份制等经济成份从无到有、从小到大分别占 6.13%、21.02%、37.99%基本形成了股份制、国有、外资等经济成份并驾齐驱、 “三分天下”的格局。
3、民营经济得到了长足发展。可以注意到直至 2011 年全市国有经济国税收入贡献率仍高居第一占 37.17%与居第二位的外资经济 22.33%相差达 14.84 个百分点地位似乎相当“稳固” 但仅一年时间国有经济国税收入贡献率便退居第二。与此同时股份制经济成份大幅增长一年之间分别增加了18.62 个百分点。表明“公退民进”成效显著国有经济已悄悄让出了“头把交椅” 民营经济来势较好。云梦县情况尤其如此1993 年该县国有、集体经济国税贡献率达 73.2%个体民营经济以个体为主国税贡献率为 26.2%至 2011 年国有、集体经济国税贡献率下降到 18.6%下降了 54.6 个百分点民营经济国税贡献率比重上升到了 60.5%。
4、外资经济成为孝感经济新的重要增长点。资料反映,自从1991 年孝感市征收外资税收 3.8 万元实现涉外税收“零”的
突破以来 至1994年外资经济国税收入比重达到2.25个百分点。至 2011 年,涉外企业已提供国税收入 16192 万元 占全年国税收入的 21.02%。以云梦县为例1994 年该县外资经济供提供税收不足 11 万元比重为 0.36%至 2011 年外资经济提供税已达1578 万元收入比重达到了 21.57%,呈几何级数增长态势。
二从税源分布结构情况折射出区域经济运行现状。税收作为经济的一面镜子 在一定程度上折射出了各地经济运行质量 从各地经济税源提供国税收入看 税源集中于经济活跃地区。
1、第二产业发展状况决定了区域国税收入规模。从地域分布看我市国税税源主要集中于汉川、应城、市直形成“三足鼎立”的税源格局2011 年共提供国税收入 50979 万元占我市总收入的 66.18% 其中汉川占 31.42%、 应城占 18.93%、15.83%。从经济运行情况看这也是我市工业基础较好第二产业发展较稳健的区域以汉川为例1994 年汉川市第二产业占该市 GDP的 41%2011 年上升为 45.22%提高了 4.22 个百分点其中工业 1994 年占 38.82%2011 年上升为 42.61%提高了 3.79 个百分点。1994 年汉川市税源共提供国税收入 5833 万元占全市总收入的 20.26% 2011 年上升为 31.42% 提高了 11.16 个百分点而工业基础较薄弱第二产业发展不足的区域在税收上反映也较明显。以安陆为例1994 年安陆市第二产业占该市 GDP 的36.72%2011 年上升为 39.42%提高了 2.7 个百分点其中工业 1994 年占 34.15%2011 年上升为 34.69%仅提高了 0.54 个
百分点。1994 年安陆市税源共提供国税收入 4437 万元占全市总收入的 15.41%2011 年为 5783 万元占我市总收入的 7.5%从数量上看仅增加了 1346 万元从比重上看下降了 7.91 个百分点。
2、经济发展方向决定了税源构成。从目前我市梯级税源日益扩张税源结构特点突出表达了目前做强、做大企业推出品牌、推出拳头产品的发展经济的战略思路。1994 年我市提供国税收入过千万元的企业只有大悟烟厂、安陆棉纺厂、省化工厂、汉川电厂四家四家提供的税收共占当年总收入的 18.24%基础上是普遍开花、普遍弱小的税源结构经过 10 年的演变发展在经济发展突出重点特别是近几年加快招商引资步伐、企业改制盘活提高企业产品科技含量、市场竞争力的经济大气候下影响税源构成也发生了相应变化。2011 年我市提供国税收入过4000 万元的企业就有汉新、汉元、湖北双环 3 家1000 万元至4000 万元的有金龙泉啤酒孝感有限公司、湖北福星科技股份有限公司、孝棉纺织实业有限责任公司、大悟烟厂、湖北省盐运站、供电、烟草 7 家企业2011 年全市纳税规模过 1000 万元的企业共提供税收收入 33226 万元占总- 收入 77027 万元的 43.14%比 1994 年上升了近 25 个百分点。
三从国税收入与相关指标比较来看孝感经济发展尚存在一些不合理因素。
主要表现为,全市国税收入与同期财政收入、 GDP联系起来看,
所占比重呈下滑趋势 未能与同期财政收入、 GDP 增长保持同步。
1、全市国税收入占 GDP 比重下滑。从全市国税收入增长速度与 GDP 增长速度比较来看,国税收入增长速度比 GDP 增长速度要慢;从国税收入占 GDP 的比重来看1994 年到 2011 年,国税收入占 GDP 的比重总体水平只有 2.421994 年比重最高为 3.1,总体呈现逐年下滑态势,2011 年比重只有 2.24。据相关资料反映湖北省1994年至2011年国税收入在GDP中的比重分别为5.0、 4.5、4.1、4.1、4.3、4.4、4.3、4.6、4.8、5.0。孝感与全省平均水平存在一定的差距在 2 点以上。原因是多方面的如第一产业比重较大第二产业中支农免、三税产品占较大比重仅 066基地军工企业、黄麦岭磷矿、双环科技、饲料等企业每年免税额达数千万元。
2、国税收入占财政收入比重下降。从国税收入占财政收入的比重来看1994 年占 58.36%,至 2011 年逐步降至 41.38%,而财政收入占 GDP 的比重,1994 年为 5.27%,2011 年为 5.42%,反而有所上升,这表明随着经济总量的增加国税收入和综合财力得到不断增强但国税收入却相对滞后于同期财政收入的增长速度见表二;从全市国税收入增长速度与财政收入增长速度比较来看,1994 年至 2011 年国税收入增长速度明显要慢,财政年均增长 14.9%,比国税收入年均增长速度要快 4.47 个百分点。
3、百元 GDP“两税含量”下降。从百元 GDP 两税含量来看也呈总体下降趋势。1994 年百元 GDP 两税含量为 2.79 元,为十
年最高值,至 2011 年 百元 GDP 两税含量下降到 1.96 元,为十年最低值十年共下降了 0.83 个百分点。
4、税收收入弹性系数“异常” 。从理论上讲税收弹性系数应在 1 左右是最为理想的因为税收源于经济经济增长了税收才有了增长的基础如果税收弹性系数大于 1则说明税收增长快于经济增长其形成的原因主要有一是国家新出台增收的税收政策如开征个人利息所得税二是提供税收的产业发展快速而其非税产业发展较缓三是非即期税收入库较多如清理历欠、 查补税收等 四是预征、 空转等非正常方式组织税收形成当期虚假税五是其它因素增加税收不增加 GDP或对税收的增加程度较多。如果税收弹性系数小于 1则说明税收增长慢于经济增长其形成的原因主要有一是国家新出台减收的税收政策如提高起征点等二是提供税收的产业发展慢而其非税产业发展较快三是消化历年税收包袱影响当年税收增长速度四是其它因素影响税收增加 GDP或对税收的影响程度较大。一般都是多种因素同时对税收弹性系数进行影响因此很难得到理论的税收弹性系数 1实际较为理想的税收弹性系数在0.8----1.2 之间。从我市近年的税收弹性系数看我市税收弹性系数渐近线波峰过高最高年度为 2000 年达 2.01波谷偏低最低的为 2011 年为 0.11。
5、增值税综合税负偏低。从理论上讲经济指标中的工业增加值与计算工业增值税税负的增值额最为接近 因此我们把工业
增加值作为工业增值税的“经济税基” 从我们对近 10 年数据测算情况看我市国税工业增值税 10 年平均税负为 4.44%最高年度为 1994 年税负为 6.86%最低年度为 2011 年税负为3.68%。虽然我市整体工业环节增值税税负偏低但还是有个别行业税负偏高现象存在从税收调查数据分析我市非金属矿产业增值税负担率比企业实际税负明显偏高 主要有非金属矿产业以及部分电力等行业。经过分析我们认为造成这些行业的增值税负担率明显偏高的原因有两点一是行业经济不景气市场疲软市场需求趋于饱和状态产品销路不畅毛利率低导致企业资金困难造成国家税收难以收回实际税负偏低二是历史原因和我国现行的企业运行机制造成企业负担过重难以担负起沉重的包袱三是固定资产购进不能抵扣进项税额减少造成理论税负过高增加了企业的负担使企业的纳税难度加大导致欠税过大形成实际税负比理论税负低。如应城的盐矿、石膏矿以及电厂等生产及供应业商业环节增值税税负为 1.91%最高年度为 1994 年为 3.75%最低年度为 20...
篇七：企业税收问题调研报告
于落实小微企业税收政策促进县域经济发展的调研报告国家税务总局安徽省税务局调研实践组
小微企业是县域经济增长的推进器和社会稳定的调节器,是国民经济和社会发展的重要基础。我省注册经营地在县以下地区的企业中，小微企业占比超过 90%，对于当地增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面，发挥着不可替代的作用。近年来，国家陆续出台促进小微企业发展的系列税收优惠政策，优惠力度逐年加大，我省小微企业受益效果明显，为县域经济发展提供了有力支撑。为深入了解我省小微企业发展状况，我们以繁昌县为例，综合参考全国和安徽省税收调查数据、“金税三期”系统申报数据及有关部门数据，分析税收优惠政策执行的实际效果，查找小微企业发展中存在的问题，提出对策措施，促进小微企业高质量发展。
一、调研实践基本情况
2018 年 4 月 25 日至 27 日，调研实践组对原繁昌县地税局管理的小微企业进行了税收情况调研实践，先后实地走访了繁昌县繁阳汽车运输有限公司、繁昌县友诚劳务有限公司、繁昌县卓诚建筑装饰工程有限公司、繁昌县倍思创业服务有限公司和芜湖
昂运船务有限公司等 5 家企业，详细了解小微企业管理和发展现状，以及税收优惠政策落实情况。
(一)产业、行业构成情况
根据调查结果来看，2016 年，繁昌县小微企业中，第一、二、三产业比重分别为 2.8%、34.6%、62.6%；近三年动态分析显示，第一产业比重逐年下降，而第二产业和第三产业比重逐年上升。2014 年小微企业总数比重前三位行业是批发零售业、制造业和建筑业，分别占比 36.9%、25.85%和 6.1%；而 2016 年则是批发零售业、租赁业和商务服务业，分别占比 28.5%、15%和5.1%。2014 年至 2016 年，产品技术含量较高行业中信息传输、软件和信息技术服务业以及科学研究和技术服务业的比重由2.8%上升为 3.4%。
(二)小微企业税收减免情况
2014 年至 2016 年，原繁昌县地税局为小微企业减免企业所得税分别为 48.48 万元、73 万元、103.57 万元，年均增长 46.2%。
二、全省小微企业税收政策效应分析
(一)小微企业发展迅速，各项主要指标上升势头明显
一是户数大幅增加。2014 年至 2016 年全省参加汇算清缴的小微企业户数分别为 26.93 万户、33.92 万户、40.97 万户，年均增长 7.02 万户。二是户均主营业务收入大幅上升。如 2015 年地税户均主营业务收入 285 万元，2016 年户均营业收入为 340万元，上升了 19%。三是企业盈利户数逐年增加。近三年分别为9.4 万户、10.34 万户和 12.6 万户，年均增长 15.66%。四是拉动就业明显。2016 年度安徽省小微企业年末职工人数为 361 万人，比上年增长了 8.7%。按照我省 2016 年私营单位平均年度工资水平 3.9 万元估算，增加居民收入 113.1 亿元。
(二)税收优惠金额逐年增加，税收负担减轻
2014 年至 2016 年，安徽省小微企业减免企业所得税由 3.67亿元增加至 6.68 亿元，户均减免企业所得税税额由 0.39 万元增加到 0.53 万元，均呈逐年提高趋势。数据表明，随着国家对小微企业减半征收企业所得税优惠范围上限持续提升，安徽省小微企业税收优惠政策的落实效果明显，享受政策红利和范围逐步扩大。
(三)税收优惠等扶持政策正向激励作用显著
近三年，获得地方政府补贴支持的小微企业，户均分别 4.85万元、3.2 万元和 8.2 万元，年均增长 30.03%；申报研发费用的小微企业户均分别为 32.35 万元、24.32 万元和 42.75 万元，年
均增长 14.96%；申报免税、减计收入和加计扣除的金额(如残疾人工资和研发费用等加计扣除)户均分别为 2.29 万元、3.26 万元和 2.92 万元，年均增长 12.92%。在各项政策的引导下，小微企业更加注重持续发展、创新发展。另外参加养老、医疗等社会保险的小微企业不断增多，缴费金额逐年增长。
(四)税务部门落实“放管服”，助力小微企业发展
近年来税务部门开展“三证合一”、减并征期、免填单、移动办税 APP、国地税合作等一系列便民办税措施，有效降低小微企业办税成本，营造宽松的营商环境，助力小微企业发展。截至2016 年底，安徽省税务机关与 15 家省级商业金融机构签订合作协议，帮助 5137 户纳税信用较好的企业获得“税融通”信用贷款 156.77 亿元，有效缓解了部分小微企业对资金的迫切需求。
三、小 微企业税收优惠政策执行中存在的问题
(一)不同税种优惠适用的小微企业划分标准不统一
小微企业税收优惠政策主要涉及减免增值税、企业所得税、印花税、政府性基金等方面，增值税依据月销售额不超过限额标准，企业所得税依据从业人数、资产总额、应纳税所得额上限及行业限制标准，印花税依据《中小企业划型标准规定》标准，政府性基金标准也与上述标准不一致。针对不同的税费优惠政策标
准，小微企业普遍感到难以掌握，更难以理解。例如：有些企业符合年度应纳税所得额不超过 50 万元且符合工信部等部门划型标准，但由于资产或者人数的限制，而无法享受企业所得税税率优惠。相当一部分企业认为是一种政策歧视，从而增加了税务机关在政策落实过程中的解释难度，降低了社会各界对税收政策支持小微企业发展的认同度。
(二)小微企业的管理缺乏有效的征管措施
一是税收管理有难度。小微企业准入门槛低，登记方便，且规模小、流动性强、经营灵活，有的没有固定的办公和经营场所，或是企业办证注册地与生产经营地不一致，税务部门往往需要投入很多的人力、精力对其进行管理，但其税收贡献却不大。面对逐年递增的税收任务，税务部门逐步把税收征管着力点放在上规模的重点税源户管理上。二是税法遵从度较低。在实际工作中，有相当一部分小微企业财务制度不健全，会计、办税人员的业务素质也相对较低，没有一套完整的管理体系，财务核算不真实，不能正确反映企业的正常经济活动，形成的会计报表真实性大大折扣，依据会计报表数据进行税收申报准确性也难以接受。
(三)融资难、成本高制约小微企业发展
近三年，小微企业在企业所得税年度申报表中反映户均利息支出总体是在下降的，从户均支出 4.5 万元下降 3.7 万元，年均
下降 9.32%。意味着小微企业获得银行贷款难度增大，严重影响了企业设备更新和产业转型。同时，随着原材料价格和人工成本上涨，且产品运输成本居高不下，生产成本的持续攀升，严重挤压和侵蚀企业利润空间，很多小微企业处于微利或无利状态。近三年，小微企业盈利面仅占三成左右，整体盈利不高，且大多数处于微利。
(四)小微企业的部分税收优惠政策效应有限
2014 年至 2016 年，我省小微企业盈利面由 34.99%下降至30.76%，直接导致其企业所得税优惠实际享受面范围变窄，小微企业减半征收政策优惠效应有所减弱。据统计，近三年八成以上的小微企业的企业所得税减免额占同期税收收入的比重仅为0.15%，可见企业所得税税收优惠效果仍不明显。此外，2016 年安徽省小微企业主要享受减免税费共计 29.81 亿元，仅占同期全部减免税费的 4.24%，说明对小微企业的优惠政策倾斜度仍然不高。
(五)小微企业创新发展难题亟需解决
一是享受创新税收优惠的占比非常低。2016 年，安徽省小微企业中高新技术企业仅有 1033 户，小微企业的高新技术企业占总户数比例仅为 0.25%。数据表明，我省占据企业总数八成以上的小微企业创新研发投入较少。二是高素质人才不足成为制约
创新的瓶颈。从小微企业自身看，人才缺乏，创新能力不足，结构调整和产业升级乏力，也严重制约了企业发展。
四、税收政策促进小微企业加快发展的建议
(一)完善政策优惠，建立规范系统的政策管理
规范小微企业认定标准，避免小微企业因政策理解不透彻或不及时造成纳税成本的上升。加大小微企业优惠空间，对个人独资、合伙企业性质的小微企业、个体工商户生产经营所得个人所得税比照小微企业企业所得税税收优惠待遇，以达到公平不同类型小微企业税负，促进小微企业发展的政策目标。针对小微企业利润不高、税额不大的特点，可以进一步延长小微企业免征企业所得税时限、提高应纳税所得额减半征收优惠上限标准等优惠政策。
(二)加强日常管理，合理配置有效的征管资源
改变传统的征管方式，对不同行业、不同规模的小微企业实行分级分类管理，充分给予小微企业充足的成长空间和环境。全面推行“双随机、一公开”抽查制度，规范对小微企业的监管，为小微企业发展提供公平的法治环境。简化小微企业会计账目、报税表格和申报流程，降低遵从成本，增加现金流。财税部门可
以购买第三方服务，加强对会计从业人员的业务监管，提高财务人员的业务素质，确保优惠政策应享尽享。
(三)加大创新优惠，全面提升小微企业的创新能力
一方面加大对科技研究准备金的税收优惠力度，推进企业的科技创新。另一方面对高技术产业，针对其技术密集性的特点，扩大进口税收优惠政策范围，鼓励和引导小微企业加强技术改造投入、加强自主创新。还可以通过放宽享受税收优惠政策的条件，鼓励企业在环保方面投入，推进技术革新和转型升级。
(四)降低企业成本，助力拓宽小微企业的融资渠道
充分运用市场机制，增强政府投资的引导作用和启动效益，拓宽投资渠道，逐步形成以政府投入为引导、企业投入为主体、多种所有制经济共同参与的多元化投资体制，为小微企业的快速发展提高可靠的资金支持。同时，对国家鼓励的行业、发展前景好的小微企业加大融资支持力度，推动金融机构加大对小微企业的信贷投放力度，促进小微企业进一步发展壮大。充分发挥支持性财税政策的引导作用，综合运用税收减免、资金补助等方式,引导融资机构扩大对小微企业的业务规模。
篇八：企业税收问题调研报告
征管调研报告 农村个体税收征管的调研报告 大的矛盾也日益突出。现结合本职工作对农村税收征管工作中存在的问题及对策谈一点粗浅地认识。一、农村税收征管现状 税源零星分散，纳税户难以控管。双湾税务所总计 129户固定个体纳税人中，有近三分之二多的纳税人分散在村队进行生产经营，各村队还分布有近 40 户零散户，税源较为分散。在村队从事生产、经营的纳税人，大都是以农业为主，以经营为辅，大多利用农闲及早晚时间经营，窗口经营、流动经营较多，由于经营的季节性 和 和经营情况的好坏，纳税户经常变换经营范围，发生停业 、 、歇业、转让等行为，很少有人到税务机关办理变更、注 销 销和停歇业手续，使税务机关难以真正掌握户籍变动情况 ， ，难以发现，难以控管。
季节性税源多，纳税意识亟待 提 提高。在管辖的纳税户中季节性生产经营的小商店、小饭 馆 馆、小修理店等家庭店较多。这些经营户场所基本在农户 自 自己家里，生产经营集中在几个月，加上纳税意识较差， 主 主观上不情愿纳税，极少主动上门申报缴纳。如果税务人 员 员找上门，就把门关上，甚至恶语伤人，将税务人员拒之 门 门外，因为店面在家里，税务人员也不好强行进入。纳税 人 人的自行申报纳税变成了自由申报纳税，查到就拖，查不 到 到就躲，纳税人的税法意识亟待提高。
办理停歇业的意 识 识较差，停歇业后又难以跟踪管理。农村很多从事生产经 营 营的纳税人由于受知识、观念等原因的影响都不能按规定 办 办理开业、变更、注销税务登记的手续，又受农忙的影响 不 不能连续经营，又不前来主动办理停歇业审批手续，因此 税 税务机关在征税和处罚时经常引起征纳双方的矛盾。另外 纳 纳税人只是将经营作为副业，很难形成规模，农忙则停， 农 农闲则营，即使办理了停歇业，停歇业也很频繁，由于距 离 离较远税务人员跟踪检查难度较大，也增加了税收成本。
起征点的调整，使征纳双方矛盾变得突出。自从增值税 起起征点调整后，双湾镇辖区所有国地税共管个体纳税户都 免 免征了增值税、城建税和教育费附加，但有些业户国税实 行 行随时调整定额的办法管理，即隔一两个月征一 次税， 但 但地税不掌握情况，等待情况摸清楚后追征地方税款时， 由 由于纳税人不了解政策，对地税的抵触情绪加大，无形间 使 使地税征管的难度加大。
现有征管机构设置不尽合理。
今 今年，为了减少征收成本，双湾税务所办公地点搬迁至市 区 区办公，但由于人员只有两人，又要在办公室接待纳税人 办 办理纳税事宜，又要进户进行日常检查，经常出现顾头不 顾 顾尾的现象。另外现在起征点调整后，起征点以上的纳税 户 户数将大为减少，双湾税务所增值
税起征点以下的个体纳 税 税户达 90％，营业税起征点以下的纳税户数达 95%以 上 上，而且 95％以上的纳税人进行了简并征期。虽然纳税 户 户数减少，但管理工作一点也没有减少，致使有些工作不 能 能按照精细化的要求完成，从而影响了整体工作的提高。
二、加强农村个体税收征管的几点建议 笔者认为加强 农 农村个体税收征管总的原则是：规范镇区个体纳税户，抓 住 住乡镇重点纳税户，清理村队经营隐蔽户；在申报纳税方 式 式方面，积极推行简并征期、简易申报等多元化申报功能 ， ，更好地方便纳税人。
扩大巡回征收和简并征期，减少 停 停歇业次数。农村纳税人大都以农业为主，以经营为辅， 农 农忙种地，农闲开店，流动性较大。因此建议对于村队纳 税 税户办理临时税务登记，简并征期，采取一次性巡回征收 的 的方式，每年按八或九个月征收税款，不再办理停歇业， 这 这样就会减少纳税人停歇业的次数，降低管理的难度。重 点 点是做好征收台帐的登记工作。
进一步做好农村税源的 普 普查工作。因为农民新开的小商店、小吃店或小加工修理 铺 铺很少主动到税务部门进行开业登记和纳税申报，所以存 在 在漏征漏管现象。为此建议应做好源头控管，每年税务人 员 员要分几次深入乡村全面开展一次税源调查，建立和完善 零 零散户征管台账，对新增个体户按税法规
定给查补税款， 而 而后纳入正常税收管理。
进一步加强税法宣传工作。广 大 大农民对税法知识较陌生，有的农民认为收费也是税收， 认 认为工商收了税务就不应在收，对税收概念认识不清，对 纳 纳税人的权利和义务更是不清楚。增值税起征点提高后双 湾 湾的 90％个体纳税人都达不到起征点免征了增值税，正 是 是由于对税收政策认识不清，他们认为什么谁都应该免。
包 包括房产税和土地税等。税务人员上门催缴税款时，有的 农 农民拒绝缴纳，甚至漫骂。为此，建议切实做好税法宣传 工 工作。首先，税务部门不仅要充分利用税法宣传月活动开 展 展形式多样的税法宣传，而且要把税法知识宣传贯穿于整 个 个税务工作始终， 常抓不懈。其次，建议利用农村的广 播 播站、文化站等宣传部门，以及冬季集中教育，协助税务 机 机关搞好税法宣传，使广大农民群众对基本的税收法律法 规 规有一定的了解。
进一步优化税收环境。农村税务人员 的 的思想观念要转变、工作作风要扎实、工作方法要创新， 要 要换位思考，把纳税人当作税务人员的衣食父母，全面树 立 立为纳税人服务的观念。农村税务所要急事急办、特事特 办，每月 10 日前电话提醒纳税人办理税务登记、申报纳 税 税、领购发票等事宜，同时解答纳税人提出的各种问题， 更更重要的是税务部门应该严格执行税收优惠政策，依法办 事事、依率计征，不收过头税。
合理设置征管机构。建议 充 充实农村税所人员，起码应达到在下户进行日常检查时， 办 办公室应有人值班接待纳税人并办理相关纳税事宜，对起 征 征点以下的纳税人建好台账，实行巡回管理，及时掌握经 营 营动态；积极推行推行多元化申报和委托代征，解决农村 纳 纳税人申报纳税难的问题。
泰安市地税局 征管基础管 理 理工作调研报告 省局征管和科技发展处：
接到调研通 知 知后，我局迅速组织精干力量，按照调研内容和要求进行 了 了深入研讨，现将调研情况汇报如下：
一、户籍管理工 作 作中存在的问题及建议：
存在的问题：
1、登记资料 不 不完整、不真实。登记信息大部分是由联合办证国税部门 传 传递过来的，但是有的单位办理税务登记后无附报的相关 资 资料。有些行业业户只为了享受国家补贴而办证，提供虚 假 假的基础资料，平时也不申报，有的甚至没有会计人员， 所 所以造成税款申报率、财务报表申报率低，耗费大量的人 力 力催缴。
2、登记率在不同的经济类型中不均衡。主要 表 表现在国有企业、有限责任公司、私营企业登记率高；规 模 模较小的个体户登记率低。
3、无证业户漏征漏管较多 。
。新的小规模纳税人不办理
税务登记的较多，登记率较低 。
。这部分纳税人经营的范围主要是零售业、服务业中不需 要 要或不索取发票的。
4、注销税务登记后继续经营。有 的 的纳税人在税务机关 按照办税流程办理了注销手续，但 实 实际经营照常进行。有的是税务登记注销后，虽不经营但 工 工商登记未注销，造成工商登记和税务登记信息不一致。
原因分析：
1、制度不全岗责不清。《税务登记管理办 法 法》出台以来，相应的更为具体的制度不统一，同时管理 员 员的岗责不清，责任追究的不明，造成管理缺位。对同一 责 责任区，两人以上共同管理，造成人员浪费，又重复劳动 ， ，同时责任不清。
2、部门间的协作缺位。相关部门未 建 建立户籍信息沟通制度。《税收征管法》规定“工商行政 管 管理机关应当将办理登记注册，核发营业执照的情况定期 向 向税务机关通报。”，因为无与之配套的制度，工商机关 “ “定期通报”很难得到保障。国地税两个税务机关都能办 理 理税务登记，尤其是共管户，国 税办理后，不及时到地 税 税机关进行相关资料登记，造成差异。
3、部分税务干 部 部的疏于管理淡化责任。主要表现在部分税务干部的素质 不 不高，使工作能力和责任心都不能满足高质量的征管工作 需 需要。
相关措施：
户籍管理工作是整个征管工作的基 础 础，它并不脱离其他环节而独立存在，这项工作需要相关 部 部门的密切合作，才可以达到以动态监控、堵塞漏洞、夯 实 实基础的目的。
一是加强信息交换，拓宽管辖视野，把 好 好税源“入口” 关。通过外部信息管理系统，与工商、 地 地税、质监、经委等部门建立信息及时交换制度，加强户 源 源采集,与工商、国税部门相互传递户源管理信息，强化 联 联合办证、登记比对处理，重点对营业税纳税人税务登记 情 情况进行分行业、分区域、分步骤重点排查，清理漏征漏 管 管户，对筛查出的未登记业户集中实地调查处理。
二是 实 实施定期巡查，消除管理“盲区”。深化征管片区制度建 设 设，落实税收管理员动态巡查机制，将动态巡查职责落实 到 到每个税收管理员头上，原则上对所管的片区每季度巡查 一 一次，发现漏征漏管情况及时为业户办理税务登记，并将 漏漏征漏管情况与片区责任制结合起来，追究税管员责任。
三是严格注销、非正常户管理，把好税源“出口”关。对 于 于申请注销登记的业户，先由税收管理员进行实地调查， 制制作《实地调查报告》上报审查。同时，对注销业户进行 跟 跟踪监控，一旦发现恢复经营，立即介入调查，并依法进 行 行处理。对于非正常户，加强与工商、国税等部门的联系 ， ，多方搜集线索，对确实查无下落的，出具调查报告和纳 税 税人履行
纳税义务情况后，认定为非正常户。加强外出经 营 营活动的报验登记管理。
二、微机定税管理工作中存在 的 的问题及建议 存在的问题：
1、个体户自身特点造就 难 难以定税：
一是个体户经营活 动不规范，小门面大仓 库 库，货物存放地比较隐蔽，仅在经营场所难以掌握其全部 生 生产经营情况，进入住所或其它地方查看又缺少相应的法 律 律依据；有的个体户存在现金交易、店外交易，造成经营 资 资料不全。二是纳税人通常建的是“流水帐，而且会计核 算 算不健全，账目混乱，凭证、账簿残缺不齐，税务机关很 难 难核实其真实收入。有的干脆不建帐，使税收难以核定， 从 从而人为地增加税务部门管理的难度。
2、纳税人信息 采 采集真实性不够。一是由于个体户大部分是利用自身房屋 或 或租赁场地进行经营，涉及户数较多，实地核查信息难度 大 大，信息采集存在真实性不足。二是涉及行业多，随着经 济 济的发展，对行业定税涉及指标的测算难度大。
3、微 机 机定税过于公式化、机械化，个别税种生成税额偏高，以 个 个人所得税为例，营业税计税依据超出 2 万元则个人所得 税 税生成的税额超过营业税生成的税额。
4、国地税信息 沟 沟通困难。当前，国税系统与地税系统分别采用两套税收 征 征管软件，信息共享程度低，信息化水平不同步，无对接 条 条件，要达到信息沟通非常困难。在日常税
收征管中，也 发 发现部分被国税确定为未达起征点户的实际经营收入超过 了 了起征点，造成地税征税国税不征，不仅容易引起纳税人 的 的抵触情绪，而且影响了国家税收政策的严肃性。
相关 措 措施：
一是建立税收岗位责任制，加强税源监控力度。
对 对各种 岗位进行明确而严格的分工，使各岗之间相互监 督 督，相互制约，有效地防止“关系税”和“人情税”的现 象 象。
二是加强税源信息管理。信息采集是整个微机定税 工 工作的基础，所采集信息的真实性和完整性是确保定税质 量 量的关键。税收管理员本深入到户，全面采集纳税业户经 营 营人数、经营面积、地理位臵、区域繁华程度等经营详细 状 状况，掌握第一手资料，为微机定税工作提供大量详实、 真 真实的数据。
三是实行“阳光评税”和定税公告制。定 税 税时召开纳税人代表参加集体公开评议税负，集体定税， 张 张榜公布，领导审批，下达《定税通知书》，切实做到公 开 开、公平、公正，让纳税人心服口服。对新办个体工商户 的 的定额进行定期公告，个体户根据公告可以提出异议，完 全 全实行阳光作业。这样既有利于税务的公开透明，又有利 于 于公平税负，易于被广大的个体工商户接受。
四是加强 发 发票的管理，促进以票管税。采取行之有效的措施促进纳 税 税人按规定使用发票，达到以票管税的目的。将发票管理 与 与纳税申报相结合，提高纳税申报质量，每次换票，
必须 由 由各管片的管理员在领票申请单上注明上期的发票使用情 况 况、税款申报情况；同时广泛宣传，采取多种形式激励消 费 费者索取发票。
五是加强国地税信息沟通，建立科学合 理 理的定额核定体系。在现有国地税分设的条件下，加强对 未 未达起征点户管理 关于赤峰市敖汉旗税收征管改革的调 查 查报告 随着敖汉旗经济的不断发展，税收总额也相应的 快 快速提高，税收在调节各乡县的经济结构中显示出其重要 的 的作用，针对各乡县税收的实际情况，敖汉旗也相应的对 税 税收征管做出了一系列的征管改革。完善税收征管体制的 同 同时，也促进了敖汉旗经济的良性发展。但是改革的相对 滞 滞后以及改革力度较小，敖汉旗的税收征管体制还有一定 缺 缺陷。我于 2016年 7 月 27 日对敖汉旗的税收征管改 革 革方面做了系列的调查，就改革问题做一些粗浅的探讨。
一、赤峰市敖汉旗税收征管的主要特点 税收征管现代 化 化 为了加强税源管理的过程监督，强化税收管理员管理 职 职责和工作效率，逐步建立健全“管理有记录、过程可监 控 控、结果可核查、绩效可考核”的良性循环和持续考核机 制 制，敖汉旗地税局根据税源专业化管理试点工作中税源管 理 理部门职责的变动情况，设计和使用了电子版的《税情日 记 记》。
税收征管专业化 敖汉旗借助所得税汇算...
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